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國稅局

營業人縱無營業行為及未購買統一發票,仍應申報當期銷售額及統一發票明細表,以免被加徵滯、怠報金

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,營業人於營業期間雖無營業行為及未購買統一發票,仍應依規定期限申報當期銷售額及統一發票明細表,以免被加徵滯報金或怠報金。
該局轄內甲公司未依規定期限申報銷售額及統一發票明細表,經該核定怠報金新臺幣3,000元。甲公司主張未購買發票,也沒有營業,自無申報義務,申經復查決定駁回而告確定。    
該局呼籲,營業人於營業期間不論有無銷售額或購買發票,仍應依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定,以每2個月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,向所轄稽徵機關申報營業稅,避免因未依限申報營業稅,而遭該局依營業稅法第49條規定加徵滯報金或怠報金。
(聯絡人:法務一科黃審核員;電話2311-3711分機1861)

105年度綜合所得稅後到所得歸戶案件,於107年9月28日開始退稅!

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示,105年度綜合所得稅後到所得歸戶核定退稅案件,將於107年9月28日開始退稅,經該局統計此次核退案件計4千餘件,核退金額約1千248萬餘元。
       該局說明,納稅義務人申報105年度綜合所得稅時,如採直撥退稅並轉帳成功者,105年度綜合所得稅後到所得之退稅款,將於退稅當日(107年9月28日)直接撥入該年度轉帳成功之帳戶,該年度未留退稅帳戶者,則以寄發退稅通知單,通知受退稅人領取退稅支票。
       該局提醒,納稅義務人可多加利用該局網址(https://www.ntbna.gov.tw)「綜合所得稅退稅查詢」查詢退稅撥付狀態。如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話(0800-000-321)或向申報時戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。
新聞稿聯絡人:徵收科  徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

營業人於中秋節贈送之禮品是否要開立統一發票?

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,中秋佳節將至,許多營業人贈送禮品給員工或客戶,這樣的餽贈行為是否要開立發票?若要開立發票,發票是否可以扣抵銷項稅額?
該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款後段規定,營業人以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者,視為銷售貨物。因此,若營業人購入貨物時,未決定供作酬勞員工或交際應酬使用,並以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,應於轉作酬勞員工或交際應酬使用時,按時價開立統一發票,並依據同法第19條第1項規定,交際應酬用及酬勞員工個人之貨物或勞務皆不得扣抵稅額。
該局舉例,甲公司購買商品100件,取得銷售額60,000元之統一發票,稅額3,000元。該公司以進貨科目列帳,且購入商品的進項稅額已申報扣抵,嗣後甲公司將該商品贈送給公司客戶,應按時價開立統一發票,該筆自行開立發票扣抵聯所載之稅額係屬交際應酬之性質,其稅額不得扣抵,且甲公司應於開立統一發票後,扣抵聯應自行截角或加蓋戳記作廢。
該局呼籲,營業人為酬勞員工或交際應酬而無償移轉貨物,其自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額,均不得申報扣抵銷項稅額,營業人應留意避免將不得扣抵之進項憑證申報扣抵,以免發生違章情事而受罰。
(聯絡人:審查四科賴股長;電話2311-3711分機2550)

個人出售應依房地合一課徵所得稅之房屋、土地,不論盈虧均要依限申報!

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部高雄國稅局表示,房地合一課徵所得稅制度(新制)已於10511日起施行,只要是10511日起買賣或交換取得(含受贈取得)或10312日以後取得,且持有期間在2年以內的房屋、土地(包括停車位),除符合免申報條件外,其交易不論盈虧,應於完成移轉登記日之次日起30日內申報納稅。

該局說明,依所得稅法第14條之5規定,個人有所得稅法第14條之4規定之交易所得或損失,不論有無應納稅額,應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或第4條之42項所定房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報;其有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。故緃然出售房地產生虧損,仍應辦理申報。若未依限申報,將依所得稅法第108條之2規定,處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

該局進一步提醒,民眾如有國稅相關疑義,亦可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。【#313





提供單位:苓雅稽徵所 聯絡人:陳怡伶主任 聯絡電話:(07)3302499

撰稿人吳春慧 聯絡電話:(07)3302058 分機 6277

無殼蝸牛要注意!房屋租金支出可扣除,付款憑證要妥善保存!

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部高雄國稅局表示在高房價時代為減輕無殼蝸牛的負擔,房屋租金支出可列為列舉扣除的項目。納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年可以在12萬元的限額內列報減除。但如果申報有購屋借款利息者,不得再適用此項扣除額。納稅義務人如同時有合乎規定之購屋借款利息與房屋租金支出時,自行計算者可扣除之金額,以較大者申報減除。

列報房屋租金支出時,應檢附:

()承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。

()納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之1,於課稅年度承租地址辦竣戶籍登記的證明或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。

該局特別提醒租屋者支付租金之證明文件要好好保存,以備申報年度綜合所得稅租金支出列舉扣除額時檢據供核。#311



提供單位:綜合規劃科 聯絡人:陳素珠科長 聯絡電話:(07)7115563

撰稿人:賴傳忠 聯絡電話:(07)7256600 分機7776

因豪雨受災營利事業可申請延期或分期繳納暫繳稅款

張貼者:2018年9月13日 上午1:50中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部高雄國稅局表示107年度營利事業所得稅暫繳申報繳稅期間自10791日至同年930日(因930日為星期日順延至101日),籲請營利事業儘速辦理報繳

近期因熱帶性低氣壓及西南氣流影響造成高雄部分地區淹水災情受影響之營利事業如不能於規定繳納期間內繳納稅款者,可於規定納稅期間內,檢附相關證明文件,向所屬稽徵機關申請延期或分期繳納稅款,其主要內容如下:

一、延期或分期標準:

()稅捐未達新臺幣(下同)20萬元,得延期12個月或分23期。

()稅捐在20萬元以上,未達100萬元,得延期13個月或分26期。

()稅捐在100萬元以上,未達500萬元,得延期16個月或分212期。

()稅捐在500萬元以上,未達1,000萬元,得延期112個月或分224期。

()稅捐在1,000萬元以上,得延期112個月或分236期。

二、應填具申請書、敘明無法繳清稅捐之理由及檢附下列證明文件:

()稅捐稽徵機關或其他有關機關核發之災害證明文件、經稅捐稽徵機關收文之災害損失申請函及損失清單影本。

()其他因天災、事變或不可抗力之事由,不能於規定繳納期間內一次繳清應納稅捐之相關證明文件。

該局進一步說明營利事業申請延期或分期繳納暫繳稅款者,務請於101日前,依稅捐稽徵法第26條規定檢附相關證明文件,向所轄之分局、稽徵所提出申請,經核准延期或分期繳納暫繳稅款,則須加計利息。#309





提供單位:徵收科 聯絡人陳美琳科長 聯絡電話:(07)7115453

撰稿人:郭綵婕 聯絡電話:(07)7256600 分機7637

營利事業給付股利予外國股東,應正確扣繳稅款

張貼者:2018年9月13日 上午1:24中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示,營利事業於107年間給付股利予外國股東時,應注意扣繳率調高1%,按修正後扣繳率21%扣繳稅款,若分配之股利總額所含之稅額屬未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅部分,仍得以該實際繳納稅額之半數抵繳股利淨額之應扣繳稅額。
       該局進一步說明,107年2月7日修正公布所得稅法刪除第73條之2規定,自108年1月1日起,取消未分配盈餘加徵稅額得抵繳應扣繳稅額之規定。因此,營利事業於107年12月31日以前,分配屬已加徵10%營利事業所得稅之股利予外國股東時,仍可適用修正前所得稅法第73條之2規定計算抵繳應扣繳稅額,但是要注意依規定計算抵繳稅額。在103年12月31日以前分配股利是以「全數抵繳應扣繳稅款」;在104年1月1日至107年12月31日間分配股利是以「半數抵繳應扣繳稅款」(詳附表)。
       該局日前查核甲公司105年度營利事業所得稅決算申報案件,發現甲公司於105年給付外國股東股利時,應以實際繳納加徵稅額之半數抵繳扣繳稅額,甲公司卻以全數抵繳,致短計扣繳稅款1仟4百餘萬元,補繳稅款加上罰鍰合計近2仟5百餘萬元。
       該局特別提醒,營利事業給付股利予外國股東時,應依規定計算抵繳稅額,以免抵繳錯誤,影響自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   陳審核員
聯絡電話:03-3396789轉1369

適用住宅法規定租金所得可享租稅優惠

張貼者:2018年9月12日 下午8:06中華民國記帳士公會全國聯合會

南區國稅局恆春稽徵所表示,住宅所有權人依106年1月11日修正公布之住宅法第15條規定將住宅出租予依規定受有機關各項租金補貼者,或依同法第23條第2項規定出租予主管機關、租屋服務事業轉租及代管,或經由租屋服務事業媒合及代管作為居住、長期照顧服務、身心障礙服務、托育服務及幼兒園使用者,於住宅出租期間取得的租金收入,每屋每月在新臺幣10,000元以內,免納綜合所得稅;超過10,000元者,就超過部分減除該部分之必要損耗及費用餘額為租賃所得。如未能逐項舉證申報,106年度的必要費用標準為應稅租金收入的43%;但出租予符合同法第23條第2項規定者,其必要費用標準為應稅租金收入的60%。
該所舉例說明,林君106年1月起將房屋以每月租金20,000元出租予符合住宅法第15條規定受有政府租金補助之王君居住使用,申報當年度綜合所得稅時,僅以120,000萬元〔(20,000萬元-10,000萬元)×12個月〕為應稅的租賃收入,如未能檢附相關費用憑證,得按當年度財產租賃必要損耗及費用標準43%扣除,即申報68,400元〔120,000元×(1-43%)〕為租賃所得;如係符合依住宅法第23條第2項規定透過租屋服務事業媒合及代管出租房屋予王君居住使用,當年度得減除之必要損耗及費用率為60%,即申報48,000元〔120,000元×(1-60%)〕為租賃所得。
該所特別提醒,符合上述規定之住宅所有權人,於申報出租當年度綜合所得稅時,應檢附相關資料(如:租賃契約書、主張扣除必要損耗及費用之相關單據等資料)供國稅局核認。


新聞稿聯絡人:服務管理股張股長  08-8892484轉200

個人租賃收入應列報所得,如符合住宅法第15條規定另享綜所稅減優惠

張貼者:2018年9月12日 上午12:36中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,個人房屋租賃收入,並非國稅局於綜合得稅結算申報期間提供查詢之所得資料,納稅義務人應自行列報租賃所得,若符合住宅法規定另享有綜合所得稅減免優惠。
該局進一步說明,為保障弱勢族群,鼓勵將房屋出租予弱勢族群,依住宅法第15規定,房屋所有權人出租予領有租金補貼之承租人,出租期間收取之租金收入,免納綜合所得稅,但每屋每月租金收入免稅額度不得超過1萬元。且出租期間之租賃所得,可檢據減除必要損耗及費用,如未能提示確實證據者,可依租金收入43%計算。
該局舉例說明,李君106年4月出租房屋予領有租金補貼之甲君,每月租金16,000元,是李君於107年5月申報106年度綜合所得稅時,應以54,000元(16,000元x9個月-10,000元x9個月)為租金收入,如李君未能提示相關費用憑證,得以減除必要損耗及費用餘額後30,780元〔54,000元x(1-43%)〕申報為租賃所得。
該局呼籲,個人如有出租房屋收取租金,有漏未申報租賃所得情事者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,納稅義務人自動向戶籍所在地稽徵機關辦理補申報並補繳所漏稅款,可依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰。如符合住宅法規定之房屋所有權人,於申報綜合所得稅時,應檢附相關資料供稽徵機關核認(如:租賃契約書、必要損耗及費用單據等資料),以維自身權益。

(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)

報廢或出口符合貨物稅條例第12條之5規定之中古汽車,於報廢或出口前、後6個月內購買完全以電能為動力之電動小客車新車並完成新領牌照登記者,可減徵新車貨物稅新臺幣5萬元。

張貼者:2018年9月12日 上午12:35中華民國記帳士公會全國聯合會

中區國稅局表示,報廢或出口符合貨物稅條例第12條之5規定之中古汽車,於報廢或出口前、後6個月內購買完全以電能為動力之電動小客車新車並完成新領牌照登記者,適用貨物稅條例第12條之5減徵新車貨物稅新臺幣5萬元規定。
該局說明,貨物稅條例第12條之5條文,係對符合規定換購新車者,提供汽車定額減徵5萬元之租稅優惠。消費者自106年1月28日起購買完全以電能為動力之電動小客車,該車完稅價格超過140萬元部分之應徵貨物稅,除依同條例第12條第4項按小客車稅率減半徵收外,所繳之貨物稅則可適用同條例第12條之5減徵退還新車貨物稅規定。
該局進一步說明,為確保民眾權益,106年1月28日至107年7月4日止購買完稅價格超過140萬元電動小客車之案件,產製廠商及進口人申請退稅之期限,得自107年7月4日起6個月內申請退還新車貨物稅,超過期限不得申請退還。
納稅義務人如有任何相關問題,可撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人:沙鹿稽徵所銷售稅股 林信成
聯絡電話:(04)26651351轉318

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