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國稅局

營利事業房地合一申報常見六大錯誤類型

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示,自105年1月1日起實施房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制),土地交易所得應計入營利事業所得額課稅,不適用所得稅法第4條第1項第16款免納所得稅規定。房屋、土地均應核實計算交易所得額後,減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額,以其餘額併入營利事業所得額課徵所得稅,已繳納的土地增值稅,不得再列為營利事業成本費用或損失及扣抵所得稅。
       該局進一步說明,適用新制者,應填報106年度營利事業所得稅結算申報書之其他申報書表第C1頁「交易符合所得稅法第4條之4第1項規定之房屋、土地、第24條之5第4項規定股權之收入、成本、費用、損失明細表(以下簡稱C1頁)」,如出售土地為舊制,房屋為新制者,其屬房屋部分亦應填報第C1頁。針對房地合一申報錯誤情形,該局整理常見六大錯誤類型如附表。
       該局特別提醒,營利事業於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,應注意新制房屋、土地交易日及取得日之認定,原則以所出售或交換及取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準,106年度出售房屋、土地,係於104年1月1日至104年12月31日取得,且持有期間在2年以內或105年1月1日以後取得者,其土地交易所得不得自營利事業所得額減除。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(網址https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   詹股長 
聯絡電話:(03)3396789轉1340

綜合所得稅扣除額並非同一申報戶者均可申報

張貼者:中華民國記帳士公會全國聯合會

報稅季雖已接近尾聲,但仍有不少民眾詢問綜合所得稅扣除額相關問題,財政部南區國稅局表示,綜合所得稅結算申報係以申報戶核算,雖然大部分之扣除額只要是同一申報戶者均可扣除,但仍有部分扣除額須符合特定身分始能列報扣除,該局特別整理須具特定身分始能列報扣除之項目,供民眾參考(如附表)。
該局提醒,民眾申報綜合所得稅時,如有稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人:法務二科黃審核  06-2298157

未辦理綜合所得稅結算申報,經稽徵機關核定稅額者,不適用列舉扣除額

張貼者:2018年5月21日 下午7:56中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示,納稅義務人未依所得稅法規定辦理綜合所得稅結算申報者,經稽徵機關核定稅額後,不適用列舉扣除額。
       該局舉例說明,甲君103年度綜合所得稅結算申報,自行採用列舉扣除額方式試算無應納稅款,惟未將申報書面資料寄送國稅局,經該局以甲君未辦理綜合所得稅結算申報,採標準扣除額方式核定補徵甲君稅款。甲君不服,主張其因工作忙碌忘記寄出申報書,惟該年度應採列舉扣除額較為有利云云,申請復查。案經該局以甲君未於稽徵機關查獲前自行辦理結算申報,其結算申報程序仍未完成,經原查核定補徵應納稅額在案,依所得稅法第17條規定,無列舉扣除額之適用為由,駁回其復查確定。
       該局特別呼籲,納稅義務人如欲選用列舉扣除額,計算結果無論有無應納稅額,均應檢具相關證明文件辦理結算申報,以供稽徵機關核認,否則經國稅局查獲未辦理申報,除依法不能採列舉扣除額方式計算稅款,致需補稅外,若未申報所得超過25萬元及漏稅金額超過1萬5千元者,國稅局將另依所得稅法第110條規定處以罰鍰。
新聞稿聯絡人:法務二科  陳股長
聯絡電話:(03)339-6789 轉1661

採用特殊會計年度之營利事業自107會計年度起適用修正後稅率

張貼者:2018年5月21日 下午7:56中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示,營利事業辦理107年度營利事業所得稅結算、決算及清算申報適用稅率20%,全年課稅所得額50萬元以下者,107年度及108年度稅率分別為18%及19%,109年度及以後年度始按20%稅率課稅。
       該局近日接獲電話詢問,甲公司採用特殊會計年度,106會計年度所得期間跨越106年至107年,應如何適用修正後稅率。該局特別說明,營利事業自「107年度」起始適用修正後稅率,所稱「107年度」係指會計年度,營利事業採用特殊會計年度,106年度課稅所得尚無需按跨越107年月份數按修正後稅率計算應納稅額。
 該局以甲公司為例說明,該公司會計年度採4月制,106年度營利事業所得稅所得期間為106年4月1日至107年3月31日,申報課稅所得額為100萬元,當年度課稅所得額依修正前稅率(17%)計算應納稅額為17萬元(課稅所得額100萬元x稅率17%)。
該局提醒,採用特殊會計年度之營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報計算應納稅額時,應特別注意其會計年度所適用之稅率,以正確計算其應納稅額。營利事業如仍有不明瞭之處,請至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   詹股長
聯絡電話:(03)3396789轉1340

轉讓未依法簽證發行之股票或出資額,非屬證券交易行為,應申報財產交易所得

張貼者:2018年5月21日 下午7:09中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部中區國稅局表示,股份有限公司股東轉讓公司掣發未依公司法規定簽證發行登記之股票或新股權利證書,並非證券交易,屬財產交易,其有交易所得者,應就轉讓價格超過出資額或取得成本之差額申報財產交易所得,合併計入當年度所得總額,課徵綜合所得稅。
該局說明,依公司法第162條規定,股票須經主管機關或其核定之發行登記機構簽證後發行,如公司所掣發之股票未完成法定發行手續,即非屬證券交易稅條例第1條所稱之有價證券,其交易無須繳納證券交易稅,屬證券以外之財產所得,應依所得稅法第14條第1項第7類申報財產交易所得,課徵所得稅。至於「新股權利證書」係公司在未完成新股變更登記前,因股東尚無法取得股票,公司會先印製「新股權利證書」,配發予股東以表彰其取得新股權利,俟新股依法完成簽證後,發行股票予股東。
該局舉例指出,A有限公司於103年變更組織為股份有限公司,其發行股份尚未經主管機關或核定之發行登記機構簽證,先於104年印製「新股權利證書」代替應依法簽證始得發行之股票給股東甲君,惟甲君於同年間以每股成交價格150元,出售股票27萬股,成交價格4,050萬元,並由買受人於交割次日依稅率0.3%繳納代徵證券交易稅121,500元。因A公司印製之「新股權利證書」非屬證券交易稅條例第1條所稱之有價證券,該移轉股份核屬財產交易所得,乃按甲君轉讓價格超過出資額之差額3,780萬元歸課財產交易所得,除補徵綜合所得稅稅額外,並裁處罰鍰。
該局特別提醒投資人轉讓股份時,請注意所買賣之股票是否符合公司法第162條規定簽證發行之股票,以免誤繳證券交易稅卻又疏忽未將該筆財產交易所得併入當年度所得申報綜合所得稅,除依法補稅外還要被處罰鍰。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321諮詢,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:審查三科 程志萍
電話:(04)23051111轉7311

106年度綜合所得稅結算申報倒數計時,275萬戶尚未申報者請把握最後申報時間

張貼者:2018年5月21日 下午7:08中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部中區國稅局表示,106年度綜合所得稅結算申報期間自107年5月1日起至5月31日止,全國622萬申報戶中,截至5月21日上午止申報總件數為346萬件,已約有55.7%納稅義務人完成申報,其中130萬件是以稅額試算方式辦理(詳附表),還有約275萬戶未申報,請尚未完成申報之民眾把握最後申報時間。
為便利納稅義務人辦理結算申報,國稅局今年自4月27日起至5月31日提供所得及扣除額資料查詢服務,但為免現場人潮擁擠,建議納稅義務人如有接獲稅額試算通知,優先以稅額試算完成回復確認,如係收到稅額試算郵簡通知,可運用自然人憑證、金融憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之健保卡自網站下載試算內容(網址:tax.nat.gov.tw),確認無誤回復或繳稅後,即完成申報,亦可利用前揭憑證透過「綜合所得稅電子結算申報繳稅系統」下載106年度所得及扣除額資料,在家即可輕鬆完成申報。至於健保卡網路服務註冊請至衛生福利部中央健康保險署「健保卡網路服務註冊」網站(https://cloudicweb.nhi.gov.tw/cloudic/system/mlogin.aspx) 或至該署各地區業務組及所屬辦公室申辦,另綜合所得稅結算申報期間,各地區國稅局所屬分局、稽徵所亦提供健保卡註冊服務。
該局表示,利用網路辦理綜合所得稅結算申報或稅額試算回復確認,其屬退稅案件者,於7月底前即可收到退稅款,較第二批退稅案件提早3個月領取退稅款。此外該局還有舉辦抽獎活動,只要是以憑證(含健保卡)方式辦理結算申報或採稅額試算回復確認之納稅義務人皆可參加,頭獎1名可獲得獎金58,888元,另外還有多項好禮,詳情請上該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)查詢。
該局提醒,目前約有275萬申報戶尚未完成106年度綜合所得稅結算申報,透過網路申報所得稅之截止時間為5月31日晚上12時,依據以往年度經驗,民眾多集中在最後幾日才辦理結算申報,該局呼籲民眾儘早辦理結算申報,避免最後申報人潮擁擠,造成不便。
民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:審查二科 龔仕元
電話:(04)23051111轉2224

稅額試算回復,輕鬆又便捷

張貼者:2018年5月21日 下午7:08中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部為提供納稅義務人更輕鬆便捷的綜合所得稅結算申報管道,自100年起提供稅額試算服務,由財政部就蒐集的所得憑單及扣除額等資料,據以計算納稅義務人應納稅額,並就試算結果寄發予符合稅額試算服務條件之納稅義務人,如納稅義務人前一年度是以憑證辦理結算申報或以憑證辦理稅額試算線上登錄回復者,則以郵簡方式通知納稅義務人。
106年度綜合所得稅結算申報適用稅額試算案件全國計3,888,496件,較105年度3,792,796件增加95,700件,已於107年4月24日以掛號寄發稅額試算通知書,或以郵簡通知納稅義務人適用該服務者,得以自然人憑證、金融憑證或健保卡及密碼至「財政部電子申報繳稅服務」網站下載試算書表(網址:tax.nat.gov.tw,如下圖)。

該局進一步說明,納稅義務人於接獲稅額試算通知書或自行下載試算書表後,請先行核對試算內容,如同意且接受試算結果,僅須依規定方式繳稅或確認回復,即完成結算申報。民眾如無法自行透過網路下載或列印試算書表,可於上班時間攜帶身分證明文件至鄰近國稅局臨櫃辦理補印,並可由現場服務同仁協助辦理確認,輕鬆完成申報。
經該局統計,截至5月21日上午止稅額試算案件已完成確認回復有130萬件,回復率約33.5%,請尚未辦理結算申報之民眾,把握最後時間,儘速辦理。
該局特別提醒,如屬小額退稅或不繳不退案件,仍須於5月31日前依據試算結果進行確認回復,始完成結算申報,明年才能再適用本項服務,以維護自己的權益。
民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:審查二科 龔仕元、羅素琴
電話:(04)23051111轉2224、2211

夫妻分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之條件

張貼者:2018年5月21日 下午7:07中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部中區國稅局表示,分居夫妻各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額者,必須符合財政部訂定之認定標準,包括(一)符合民法第1010條第2項難於維持共同生活,不同居已達6個月以上,向法院聲請宣告採用分別財產制者、或(二)符合同法第1089條之1不繼續共同生活達6個月以上,經法院裁定未成年子女權利義務之行使或負擔者、或(三)依家庭暴力防治法規定取得通常保護令者。
該局最近受理某行政救濟案件,納稅義務人甲君與乙君104年1月結婚登記,於辦理105年度綜合所得稅結算申報時,2人分開申報且申報書亦未填載分居,經歸戶合併補稅,甲君主張與配偶考量工作及雙方原生家庭親屬照護等諸多因素,於婚前即約定婚後雙方仍以住居於原居住地為原則,即其與配偶係分別設籍於不同地區,惟此因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形,並非屬分居夫妻,仍應依規定與配偶合併申報,復查後乃予駁回。
該局進一步說明,確已處於分居狀態之夫妻致無法合併申報,但不符合上述財政部訂定之認定標準者,雖可分別填寫申報書,但仍應於申報書上填寫配偶姓名及身分證統一編號,並在申報書欄位上勾選「不符合上開規定,而無法合併申報之分居夫妻(不包含因工作因素分隔兩地或戶籍地不同等情形)」,由國稅局合併計算稅額;如需申請分別開單計稅者,應另附申請書,由國稅局將歸戶合併後之全部應納稅額,按夫或妻個人之應納稅額占夫及妻應納稅額合計數之比率計算各自應分攤之應納稅額,減除其已扣繳稅額、可扣抵稅額及自繳稅款後,分別發單補徵。該局特別提醒納稅義務人注意,如未於申報書寫明配偶關係,致逃漏稅捐者,將會依所得稅法第110條第1項規定補稅處罰。
民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:法務二科 劉淑華
電話:(04)23051111轉8256

未於課稅年度辦妥戶籍登記,購屋借款利息支出無法列報扣除額

張貼者:2018年5月21日 下午7:06中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部中區國稅局表示,大部分民眾購買自用住宅時,都會向金融機構借款以減輕自備款的壓力,向金融機構借款所支付之利息,於年度申報所得稅時可列報扣除額,但應符合下列條件:
一、房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。
二、納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶   籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。
三、取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息的單據正本。
四、以當年度支付購屋借款利息減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除,但每年扣除額不得超過30萬元。 
五、每一申報戶以一屋為限。 
該局指出,所得稅法規定購屋借款利息扣除額之立法意旨,係為鼓勵國民購置自用住宅,因此明定納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,得以當年度實際支付金融機構之利息減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額,在不超過30萬元限度內申報扣除,惟納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬應於課稅年度在該址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用。
該局舉例說明,甲君105年度綜合所得稅結算申報,列舉購屋借款利息10萬餘元,因查得甲君於106年度始將戶籍遷入該購置之房屋,105年度並未於該屋辦竣戶籍登記,而遭否准認列其購屋借款利息列舉扣除額,並補徵稅額5千餘元。甲君不服提起復查,並提示居住地址之電費、瓦斯費收據,證明其居住事實,惟電費及瓦斯費僅能證明該屋有人居住,尚不能證明係納稅義務人自住使用,乃駁回其申請。 
該局提醒,個人綜合所得總額如欲列報減除購屋借款利息扣除額,須符合前揭要件,請納稅義務人自行檢視,以避免事後被調整補稅。
民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人:審查二科  鄭嘉儀
電話:(04)23051111轉2214

106年度綜合所得稅結算申報稅額試算服務回復確認方式

張貼者:2018年5月21日 下午7:06中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,為便利民眾申報106年度綜合所得稅,對於符合一定條件之納稅義務人,國稅局已協助計算106年度綜合所得稅應繳納稅額或應退還稅額,於4月25日以掛號寄發稅額試算通知書及相關表單,或以郵簡通知納稅義務人自行使用自然人憑證、財政部審核通過之金融憑證、已註冊健保卡等憑證上網下載相關書表。
  該局說明,納稅義務人收到或下載106年度綜合所得稅稅額試算通知書,如果同意以稅額試算內容作為106年度綜合所得稅申報資料,只要在今(107)年5月1日至5月31日以下列方式繳稅或回復確認,就完成報稅:
一、繳稅案件:
(一)現金(稅額2萬元可至便利商店繳款)、信用卡、ATM轉帳、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶、利用開辦行動支付工具繳稅業者之APP以信用卡或晶片金融卡轉帳繳納等方式,按「應自行繳納稅額」繳稅,即完成申報(無須送交繳稅證明)。
(二)至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)「線上登錄」存款帳號,或填寫附寄之繳稅取款委託書書面回復。
二、退稅案件及不補不退案件:
(一)線上登錄:至財政部電子申報繳稅服務網站線上登錄確認。
(二)QRcode簡易登錄、電話語音確認:掃描不繳不退或退稅確認通知書上之線上登錄回復確認QRcode辦理回復確認,或撥打免付費電話(0800-000-321)語音確認(退稅部分僅限沿用上年度本人存款帳戶辦理退稅之案件)。
(三)書面確認:填妥確認申報書,就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處代收,或郵寄至原寄發稅額試算通知書之國稅局所屬分局、稽徵所、服務處。
  該局指出,收受郵簡之納稅義務人,若因自然人憑證到期或其他因素無法下載者,可攜帶納稅義務人本人之國民身分證及健保卡就近至各國稅局分局、稽徵所、服務處下載列印或申請補發稅額試算通知書;綜合所得稅稅額試算服務係便民措施,納稅義務人如不同意該通知書內容、欲增減免稅額、改採列舉扣除額或有其他來源之所得等,請於107年5月31日前利用已註冊健保卡、自然人憑證、財政部審核通過之金融憑證或通知書附寄「查詢碼」(搭配身分證統一編號、戶口名簿戶號及出生年月日),透過網路申報。
  該局呼籲,多用網路,少走馬路,綜所稅稅額試算案件請多利用線上、電話語音及掃描QRcode登錄回復確認;退稅及不繳不退案件,要回復確認才算完成結算申報。
(聯絡人:審查二科顏股長;電話2311-3711分機1510)

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