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國稅局

提高綜合所得稅扣除額,減輕育兒、受薪家庭租稅負擔

張貼者:2018年9月20日 上午1:02中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,107年2月7日公布修正所得稅法部分條文,即所得稅制優化方案,基於減輕育兒、薪資所得及中低所得家庭稅負,調高標準扣除額為12萬元(有配偶者為24萬元)、薪資所得特別扣除額為20萬元、身心障礙特別扣除額為20萬元、幼兒學前特別扣除額為12萬元,有效減輕育兒、受薪家庭租稅負擔。
該局舉例說明,以1家5口(含5歲以下子女2人)之雙薪家庭且採標準扣除額為例計算,以目前所得稅法規定免稅額為44萬元(8.8萬元x5)、標準扣除額24萬元、薪資所得特別扣除額40萬元、幼兒學前特別扣除額24萬元,合計為132萬元,即申報戶年所得在132萬元以下不用繳納綜合所得稅。
該局提醒民眾,本次所得稅制優化方案自107年1月1日施行,明(108)年5月申報107年度綜合所得稅時始得適用,如需補申報106年度以前之綜合所得稅時,仍應依修正前規定之扣除額辦理結算申報,以免遭稽徵機關補稅。  
(聯絡人:審查二科呂股長;電話2311-3711分機1550)

保險公司返還年金保單價值須計入要保人遺產總額課稅

張貼者:2018年9月19日 下午10:47中華民國記帳士公會全國聯合會

張先生來電詢問:母親何君生前以其本人為要保人兼被保險人,於104年向保險公司購買10年期年金保險,後於107年死亡,保險公司返還之年金保單價值準備金670萬元,是否須計入遺產總額課稅?
南區國稅局恆春稽徵所說明,被繼承人何君生前向保險公司投保10年期年金保險,依保險契約書約定,年金保險之年金給付自要保人投保第10保單週年日屆滿日開始給付,如被保險人於年金給付開始日前身故,保險公司將返還年金保單價值準備金予要保人,該保險契約即行終止。因何君107年死亡時,其投保之年金險尚未進入給付期,保險公司必須返還保單價值準備金給要保人,故該保單價值準備金為要保人(即被繼承人)何君死亡時遺有財產價值之權利,尚非遺產及贈與稅法第16條第9款規定所稱「人壽保險金額」,亦非屬保險法第135條之3所稱「被保險人死亡後給付年金」情事,故該筆年金保單價值670萬元須計入遺產總額課稅。
該所進一步說明,至於要保人在年金保險進入給付期後才死亡,保險公司依照年金給付將未支領之年金依約定給付予身故受益人,依保險法第135條之3規定,其受益人領到的年金可不計入遺產,但實務上仍會審核要保人的投保動機,如發現有規避遺產稅事實,仍會依實質課稅原則課徵遺產稅。納稅義務人如有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人竭誠為您服務。


新聞稿聯絡人:工商稅股吳股長 08-8892484轉100

工程雖未取得驗收證明,惟已交付使用,仍應列報完工

張貼者:2018年9月19日 下午8:05中華民國記帳士公會全國聯合會

南區國稅局表示,營利事業承攬工程,其完工日期之認定係依據營利事業所得稅查核準則第24條第4項規定,應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準,如無法查考實際完成日期,其屬承造建築物工程,應以主管機關核發使用執照日期為準;其屬承造非建築物之工程者,應以委建人驗收日期為準。
該局說明,轄區內甲工程公司承攬乙公司之辦公室建築物工程,並追加「燈具工程」及「裝修工程」,該建築物工程於104年度完工並交付乙公司,惟甲公司僅認列建築物工程收入,追加「燈具工程」及「水電工程」仍帳列在建工程,經該局查獲除補稅外並按所漏稅額處以罰鍰。甲公司不服主張,「燈具工程」及「裝修工程」為非建築物,104年度尚未取得驗收證明,應以委建人出具驗收日期105年度為準;惟該2項工程委建人(乙公司)已於104年度帳列資產,並提列折舊,顯示該追加工程於104年度已交付委建人受領使用中,委建人雖於105年度始出具驗收證明,仍應依規定以實際完成交由委建人受領之日期104年度認列收入,本案經復查未獲變更,提起訴願亦遭駁回確定。
該局特別提醒,營利事業承攬工程,應注意工程實際完工日期之相關規定,並依實際完工日期申報收入,以免影響損益之計算,造成漏報而遭補稅處罰。


新聞稿聯絡人:法務一科蔡稽核  06-2298068

營利事業招待客戶之餐費或禮品支出,應列報交際費並注意限額

張貼者:2018年9月19日 下午8:04中華民國記帳士公會全國聯合會

南區國稅局表示,營利事業為拓展業務需要與客戶、供應商溝通,如有與客戶聚餐或饋贈送禮等方面的支出,應以交際費列報,並依所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條規定計算限額,不得列報其他費用。
該局舉例說明,在查核105年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司列報其他費用中有餐費、禮品饋贈等支出計350萬元,該公司說明係與往來客戶間之餐敘及饋贈客戶的年節禮品等支出,經國稅局以該等支出性質係為拓展業務對客戶之招待費用或交際費之饋贈,核定為交際費,並將原列報其他費用予以轉正,惟其交際費已超過依上開所得稅法及營利事業所得稅查核準則規定計算限額,乃全數剔除補稅,並依所得稅法第100條之2規定加計利息。
該局特別提醒,營利事業支付交際費性質餐費、禮品餽贈等支出,應依規定列報交際費,超過法定限額部分須於結算申報時自行調整減列,避免因不符合規定遭剔除補稅並加計利息。


新聞稿聯絡人:法務一科蔡稽核  06-2298068

離島地區雖免徵營業稅,仍應依法開立及取具發票

張貼者:2018年9月19日 下午6:45中華民國記帳士公會全國聯合會

在澎湖開設公司專賣海鮮加工食品,是否需要開立統一發票?
南區國稅局表示,澎湖、金門、馬祖、蘭嶼、綠島及琉球等地區之營業人,依離島建設條例第10條第1項規定,凡於當地銷售並交付使用之貨物或於當地提供之勞務,免徵營業稅;惟離島免徵營業稅實施注意事項第7點亦規定,離島地區經核定使用統一發票之營業人,依規定可適用免徵營業稅者,仍須依法開立統一發票及申報銷售額,另依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21條規定,營利事業應於對外營業事項發生時,取得他人原始憑證。
該局進一步表示,常有離島地區之營業人,誤以為既然適用免徵營業稅規定,於進貨時無須取得進項憑證,銷售貨物時亦可免開立統一發票給消費者及申報銷售額,導致被檢舉或被查獲有違章情事,營業人雖無逃漏營業稅問題,但仍有進貨應取得憑證而未取得,銷貨應給與他人憑證而未給與之情事,依稅捐稽徵法第44條規定,應分別按查明認定之總額處以5%行為罰。
該局特別提醒,離島地區經核定使用統一發票之營業人,於進貨、銷貨時切記依法取得及給與憑證,以免受罰。

新聞稿聯絡人:法務一科謝稽核 06-2298067

營業人於107年7月起應取得載有其統一編號之公用事業統一發票扣抵銷項稅額

張貼者:2018年9月18日 下午11:53中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,營業人繳納承租房屋之水、電及瓦斯等公用事業費用,自繳費通知單或已繳費憑證抬頭為107年7月以後,應取得載有其統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額,不能再以出租人名義之統一發票申報扣抵。
該局說明,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第33條規定,營業人應取具載有其名稱、統一編號及營業稅額之統一發票申報扣抵銷項稅額。因公用事業甫於105年1月起全面導入電子發票,爰給予緩衝期,於107年6月以前,營業人承租房屋取得以出租人名義開立之公用事業統一發票繳費通知單或已繳費憑證,得申報扣抵銷項稅額。惟公用事業已提供營業人用戶之承租人得申請買受人名義變更,於統一發票登載其統一編號,不受帳單用戶名稱限制,仍得申報扣抵銷項稅額。
該局指出,如營業人有共同負擔公用事業費用之情形,與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額,自105年1月起應取得公用事業開立之統一發票影本及分攤費用稅額證明單;如取得係雲端發票,應檢附載有發票字軌號碼或載具流水號之分攤費用稅額證明單,憑以扣抵銷項稅額,申報時並應登錄分攤註記。
該局呼籲,營業人用戶之承租人於107年7月以後,如取具公用事業開立之統一發票買受人統一編號未正確登載者,因未符合營業稅法第33條規定,將無法申報扣抵銷項稅額,請尚未向公用事業申請統一發票買受人名義變更之營業人,儘速向公用事業申請變更,以免影響申報扣抵銷項稅額之權益。
(聯絡人:松山分局雲課長;電話2718-3606分機603)

質押車輛遭拍賣 債權人及債務人應分別開立發票

張貼者:2018年9月18日 下午7:14中華民國記帳士公會全國聯合會

南區國稅局表示,債權人拍賣債務人質押之車輛以抵償其債務,因拍賣債務人質押之車輛,係屬銷售貨物之行為,倘債權人為營業人,應開立銷售憑證交付買受人。又該被拍賣之車輛係用以抵償債務人債務,故亦屬原所有權人(即債務人)之銷售行為,債務人如為營業人,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知債務人開立銷項憑證交付債權人作為進項憑證。
該局舉例說明,甲公司車輛經設定動產抵押權,遭債權人乙公司依動產擔保交易法公開拍賣,拍定後,乙公司發文函請甲公司開立統一發票,惟甲公司迄未依規定開立統一發票予乙公司,乃經國稅局查獲核定補徵營業稅及裁處罰緩。
該局進一步說明,依財政部99年7月19日臺財稅字第09904066410號令規定,債權人乙公司依動產擔保交易法規定占有及變賣甲公司設定質押之車輛,應由乙公司開立發票予拍定人,又原所有權人甲公司以抵押物抵償債務,係屬甲公司銷售貨物之行為,故乙公司應於收到拍定人支付價金時,通知甲公司開立銷售憑證交付予乙公司作為進項憑證。
該局特別提醒營業人,如果不是經由法院拍賣之抵押物或質押物,債權人應於收到買受人支付之價金時,通知原所有權人開立銷售憑證交付債權人作為進項憑證,債務人務必於接獲債權人通知後,開立發票予債權人,以免遭補稅及處罰。


新聞稿聯絡人:法務一科謝稽核  06-2298067

提供擔保品以解除出境限制,須繳清欠稅始得申請退還擔保品

張貼者:2018年9月18日 下午7:13中華民國記帳士公會全國聯合會

李先生欠繳稅款而被限制出境,因欲出國洽公,一時之間無法繳清稅捐,因此提供相當的財產擔保後,申請解除限制出境,而如期出國。李君如在返國後欲申請退還擔保品,則須俟繳清全部欠稅及罰鍰後,始得退還。
財政部南區國稅局表示,納稅義務人欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計,個人在新臺幣100萬元以上,營利事業在新臺幣200萬元以上者;或者在行政救濟程序終結前,個人在新臺幣150萬元以上,營利事業在新臺幣300萬元以上,經財政部依稅捐稽徵法第24條第3項規定函請內政部移民署限制個人或營利事業負責人出境,如提供相當擔保後,解除出境限制者,因為所提供之財產擔保,係就欠繳稅款及罰鍰提供之擔保,為確實達成稅捐保全目的,應俟繳清全部欠稅及罰鍰後,始得返還該項擔保品。
該局特別提醒納稅義務人注意,若滯欠的稅捐已確定,仍應儘速完成繳納,以避免提供之擔保品被行使質權或拍賣,影響自身權益。


新聞稿聯絡人:徵收科李股長 06-2223111轉8065

營業人縱無營業行為及未購買統一發票,仍應申報當期銷售額及統一發票明細表,以免被加徵滯、怠報金

張貼者:2018年9月18日 上午1:35中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示,營業人於營業期間雖無營業行為及未購買統一發票,仍應依規定期限申報當期銷售額及統一發票明細表,以免被加徵滯報金或怠報金。
該局轄內甲公司未依規定期限申報銷售額及統一發票明細表,經該核定怠報金新臺幣3,000元。甲公司主張未購買發票,也沒有營業,自無申報義務,申經復查決定駁回而告確定。    
該局呼籲,營業人於營業期間不論有無銷售額或購買發票,仍應依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項規定,以每2個月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,向所轄稽徵機關申報營業稅,避免因未依限申報營業稅,而遭該局依營業稅法第49條規定加徵滯報金或怠報金。
(聯絡人:法務一科黃審核員;電話2311-3711分機1861)

105年度綜合所得稅後到所得歸戶案件,於107年9月28日開始退稅!

張貼者:2018年9月18日 上午1:34中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示,105年度綜合所得稅後到所得歸戶核定退稅案件,將於107年9月28日開始退稅,經該局統計此次核退案件計4千餘件,核退金額約1千248萬餘元。
       該局說明,納稅義務人申報105年度綜合所得稅時,如採直撥退稅並轉帳成功者,105年度綜合所得稅後到所得之退稅款,將於退稅當日(107年9月28日)直接撥入該年度轉帳成功之帳戶,該年度未留退稅帳戶者,則以寄發退稅通知單,通知受退稅人領取退稅支票。
       該局提醒,納稅義務人可多加利用該局網址(https://www.ntbna.gov.tw)「綜合所得稅退稅查詢」查詢退稅撥付狀態。如有任何疑問,可撥打該局免費服務電話(0800-000-321)或向申報時戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。
新聞稿聯絡人:徵收科  徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

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