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財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境

張貼者:2018年5月23日 下午6:10中華民國記帳士公會全國聯合會
財政部表示,為使稅制更健全、賦稅法規與時俱進,同時因應經濟發展趨勢及政府政策目標,於健全財政營造經濟永續發展基礎下,推動稅制稅政改革方案,105年迄今重要施政成果如下:
一、稅制面
(一) 防堵捐贈避稅,維護公平稅基
105年7月27日增訂公布「所得稅法」第17條之4,定明個人以非現金財產捐贈列舉扣除金額計算及認定標準,以實際取得成本為準,例外依財政部訂定之標準核定,俾利徵納雙方遵循。
(二) 完備反避稅制,保障國家稅收
為防杜跨國企業或個人藉於低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company, CFC),規避我國稅負,同時為避免部分實際管理處所(Place of Effective Management, PEM)於我國境內之企業,透過在租稅庇護所登記設立公司,轉換居住者身分成為外國企業,規避全球所得納稅義務,分別於105年7月27日修正公布「所得稅法」第43條之3、第43條之4;106年5月10日修正公布「所得基本稅額條例」部分條文,建立我國CFC及PEM制度。
(三) 推動保護專法,落實賦稅人權
保障賦稅人權,105年12月28日制定公布「納稅者權利保護法」,自106年12月28日施行。主要規範基本生活費不予課稅、落實正當法律程序、租稅規避及推計課稅原則免罰、設置納稅者權利保護官、納稅者權利保護諮詢會及強化納稅者救濟保障。
 (四) 實行電商稅制,促進公平競爭
為因應數位經濟時代來臨帶來之租稅挑戰,105年12月28日及107年1月2日修正營業稅及所得稅相關法規,建立境外電商課徵營業稅及所得稅制度。自106年5月1日,境外電商營業人利用網路銷售電子勞務予境內自然人者,應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅,並規範境外電商之我國來源收入認定及合理簡化所得額計算之相關成本費用減除、利潤貢獻程度劃分及報繳稅程序,自106年度起適用。另建置線上稅籍登記、報繳營業稅及所得稅平臺,俾營造合理及簡便之網路交易課稅環境。
(五) 活絡資本市場,提升經濟動能
為活絡債券市場,協助企業籌資,105年12月30日修正公布「證券交易稅條例」第2條之1,自106年1月1日起至115年12月31日,暫停課徵公司債、金融債券及債券指數股票型基金受益憑證之證券交易稅。
(六) 維護國家債權,延長執行期間
為維護國家租稅債權,兼顧納稅義務人權益,106年1月18日修正公布「稅捐稽徵法」第23條條文,將96年3月5日前已移送執行尚未終結欠稅案件,截至106年3月4日欠稅金額達1,000萬元、執行期間內曾經法院裁定拘提或管收確定及行政執行機關核發禁止命令之三種重大欠稅案件,再延長5年執行期間至111年3月4日。
(七) 發展綠能產業,增進節能減碳
為實現政府綠能科技創新產業願景,106年1月18日修正公布「貨物稅條例」第12條之3,以鼓勵消費者購買綠能電動車輛,帶動電動車相關產業發展;另為強化國內太陽光電產業供應鏈,106年11月22日修正公布「貨物稅條例」第9條之1、第12條之6,以發展太陽光電能源及鼓勵民眾報廢老舊大貨車,達節能減碳目標。
(八) 調降當沖稅負,提升臺股量能
鑑於當日沖銷交易可提升市場流動性及成交量,帶動其他投資人投入市場之意願,106年4月26日增訂公布「證券交易稅條例」第2條之2,證券商受託買賣現股當日沖銷交易之證券交易稅稅率自3‰調降為1.5‰;減半課稅措施實施後,股市量能活絡, 107年4月27日修正公布「證券交易稅條例」第2條之2,延長實施1.5‰稅率至110年12月31日,並擴大適用範圍。
(九) 籌措長照財源,支應照護需求
為符合社會公平、防制菸害及維護國民健康,106年5月10日修正公布「菸酒稅法」第7條、第20條、第20條之1及「遺產及贈與稅法」部分條文,調增菸酒稅菸品應徵稅額及遺產稅、贈與稅稅率,所增加稅課收入作為長照特種基金財源。
(十) 公平合理課稅,保障人民權益
配合司法院釋字第746號解釋,106年6月14日修正公布「所得稅法」第112條、「遺產及贈與稅法」第51條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、第60條、「菸酒稅法」第18條、第23條及「貨物稅條例」第31條,刪除滯納金加徵利息及部分稅目滯怠(報)金加計滯納金、利息規定,以落實公平合理課稅及符合憲法比例原則。
(十一) 提升資訊透明,符合國際趨勢
因應國際新資訊透明標準,保障我國稅基、維護租稅公平並與國際接軌,106年6月14日修正公布「稅捐稽徵法」第5條之1、第46條之1,定明財政部得本互惠原則與其他國家(地區)簽訂稅務用途資訊(含金融帳戶資訊)交換、蒐集資訊及提供予締約他方之方式,並免除保密義務、應配合提供資訊者未盡協力義務或盡職審查義務之處罰等。
(十二) 建構永續環境,落實社會福利
為鼓勵民眾使用低污染車輛,賡續扶植國內電動車相關產業與實現綠能科技創新產業願景,106年12月6日修正公布「使用牌照稅法」部分條文,鼓勵民眾使用低污染電動汽車及電動機車,建構永續發展環境;配合社會福利團體和機構專供載送身心障礙及長期照顧服務者特定交通工具之需求,提供該等車輛免徵使用牌照稅優惠。
(十三) 優化所得稅制,投資臺灣優先
為適度減輕薪資所得者、中低所得者、身心障礙者、中小型及創新企業之所得稅負擔,107年2月7日修正公布「所得稅法」部分條文,檢討綜合所得稅扣除額額度、調整所得稅稅率結構,並因應資本市場日趨國際化及維持資本流動中立性,參考國際間兩稅合一改革趨勢,檢討現行兩稅合一設算扣抵制度,建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,使全民獲益。
二、稅政面
(一) 推動外籍旅客e化退稅作業,提升退稅效能
為提升外籍旅客購物退稅服務品質、創造商機,自105年5月1日起參考國際作法,委由民營退稅業者提供e化退稅服務,新增特約市區退稅機制並擴大現場小額退稅據點,營造外籍旅客友善便利之旅遊購物環境,促進觀光產業發展。
(二) 推動行動支付繳稅作業
為順應行動支付及數位金融發展,精進e化繳稅服務,有效提升行動支付普及率,自105年起推動多元繳稅管道供民眾選擇運用,提供就近、24小時不受時空限制之繳稅服務。
       財政部表示,健全稅制乃長期工作,秉持租稅中立原則,持續研議各項稅制稅政改革方案,並取得社會共識後提出,期能建立公平合理賦稅環境,同時達成政府政策目標。


新聞稿聯絡人:吳科長惠琦
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