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財政部持續健全稅制,建立優質賦稅環境

張貼者:2018年2月7日 下午11:05中華民國記帳士公會全國聯合會
財政部表示,為使稅制更健全、賦稅法規與時俱進,同時因應經濟發展趨勢及政府政策目標,於健全財政營造經濟永續發展基礎下,推動稅制改革方案,重要成果及賡續推動政策如下:
一、106年迄今通過法案及重要施政成果
 (一)維護國家債權,延長執行期間
106年1月18日修正公布「稅捐稽徵法」第23條,將96年3月5日前已移送執行尚未終結之欠稅案件,截至106年3月4日欠繳稅捐金額達新臺幣(下同)1,000萬元及執行期間內經法院裁定拘提或管收確定、經法務部行政執行署所屬各分署核發禁止命令等三種重大欠稅案件,再延長5年執行期間至111年3月4日,以符合租稅公平正義及社會期望,並兼顧納稅義務人權益及維護國家租稅債權。
 (二)調降當沖稅負,提升臺股量能
106年4月26日增訂公布「證券交易稅條例」第2條之2,自同年月28日起1年內,調降現股當日沖銷交易證券交易稅稅率為1.5‰。
 (三)完備反避稅制,保障國家稅收
106年5月10日修正公布「所得基本稅額條例」部分條文,為防杜跨國租稅規避,維護租稅公平,避免營利事業藉由個人於低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company,CFC)規避我國納稅義務,建立個人受控外國企業制度。
 (四)籌措長照財源,支應照護需求
106年5月10日修正公布「菸酒稅法」第7條、第20條、第20條之1及「遺產及贈與稅法」部分條文,調增菸酒稅菸品應徵稅額及遺產稅、贈與稅稅率所增加稅課收入做為長照特種基金財源。
 (五)提升資訊透明,符合國際趨勢
106年6月14日修正公布「稅捐稽徵法」第5條之1、第46條之1,因應國際新資訊透明標準,保障我國稅基、維護租稅公平並與國際接軌,定明財政部得本互惠原則與其他國家(地區)簽訂稅務用途資訊(含金融帳戶資訊)交換、蒐集資訊及提供予締約他方之方式,並免除保密義務、應配合提供資訊者未盡協力義務或盡職審查義務之處罰等。
 (六)公平合理課稅,保障人民權益
106年6月14日修正公布「所得稅法」第112條、「遺產及贈與稅法」第51條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、第60條、「菸酒稅法」第18條、第23條及「貨物稅條例」第31條,配合司法院釋字第356號、第616號及第746號解釋,刪除滯納金加徵利息及部分稅目滯怠(報)金加計滯納金、利息規定。
 (七)發展綠能產業,增進節能減碳
106年11月22日增訂「貨物稅條例」第9條之1、第12條之6,明定同年月24日起5年內專供太陽光電模組用玻璃免徵貨物稅,及增訂報廢88年6月30日以前出廠之大貨車換購新大貨車並完成新領牌照登記者,定額減徵新車貨物稅5萬元。
 (八)建構永續環境,落實社會福利
106年12月6日修正公布「使用牌照稅法」部分條文,鼓勵民眾使用低污染電動汽車及電動機車,建構永續發展環境;配合社會福利團體和機構專供載送身心障礙及長期照顧服務者特定交通工具之需求,提供該等車輛免徵使用牌照稅優惠。
 (九)優化所得稅制,投資臺灣優先
107年2月7日修正公布「所得稅法」部分條文,調高綜合所得稅標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及幼兒學前特別扣除額額度;調降綜合所得稅最高稅率為40%,調高營利事業所得稅稅率為20%,惟課稅所得額50萬元以下者,分3年逐步調整;獨資、合夥組織事業所得免徵營利事業所得稅,直接歸課資本主或合夥人綜合所得稅;未分配盈餘加徵稅率由10%降為5%;廢除兩稅合一部分設算扣抵制度,採行股利所得稅新制及提高外資股利所得扣繳率為21%。透過上開所得稅制調整,減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔,與中小型及新創企業之稅負,合理減輕企業主要投資人股利稅負,減輕高階人才綜合所得稅稅負,提升投資臺灣意願,協助企業留才攬才,促進經濟成長,全民加倍受惠。
 (十)提供租稅優惠,協助產業發展
1.106年11月22日修正公布「產業創新條例」部分條文,提供符合一定要件之有限合夥組織創業投資事業採透視個體概念課稅之租稅優惠;個人投資符合一定條件之新創公司,對同一公司投資金額達100萬元,投資金額50%限度內可自所得額中減除,每年減除金額以300萬元為限。
2.106年11月29日修正公布「運動產業發展條例」部分條文,增訂新增個人透過專戶對中央主管機關認可之運動員捐贈,得列報綜合所得稅捐贈列舉扣除及不計入遺產及贈與稅法之贈與總額規定。
 (十一)營造合理稅負,協助留攬人才
1.106年11月22日修正公布「產業創新條例」部分條文,提供智慧財產權作價入股、學研機構創作人獲配股票及員工獎酬股票緩課所得稅等多項租稅優惠。
2.106年11月22日制定公布「外國專業人才延攬及僱用法」第9條,增訂符合一定條件之外國特定專業人才來臺工作並成為我國居住者起算3年內,其薪資所得超過300萬元部分半數免稅,且其海外所得無需依所得基本稅額條例計算課徵個人基本稅額,減輕國際人才來臺租稅負擔。
 (十二)配合住宅政策,提供租稅優惠
1.106年1月11日修正公布「住宅法」,就住宅出租予接受住宅補貼者,提供出租人綜合所得稅及地價稅租稅優惠;住宅出租供社會住宅使用,提供綜合所得稅、營業稅、地價稅及房屋稅等租稅優惠,照顧經濟或社會弱勢族群有居住需求者,並保障人民之基本居住權利。
2.106年5月10日制定公布「都市危險及老舊建築物加速重建條例」,授權地方政府得視實際需要提供重建期間或重建後地價稅及房屋稅租稅優惠,加速危險及老舊建築物重建、改善居住環境及提升建築安全。
3.依內政部106年12月27日制定公布「租賃住宅市場發展及管理條例」,研訂對住宅所有權人將住宅交由專業經營出租者,提供所得稅、地價稅及房屋稅租稅優惠,保障國人租屋權益及居住品質。
 (十三)實行電商稅制,促進公平競爭
1.106年5月1日施行境外電商課徵營業稅制度,境外電商在臺無固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人,年銷售額逾48萬元者,自106年5月1日起應辦理稅籍登記及報繳營業稅。截至107年2月1日,共74家境外電商辦理稅籍登記,106年5月至12月申報銷售額431.99億元,繳納稅額18.46億元。
2.107年1月2日核釋外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定,明確劃分屬我國應課稅之來源收入,簡化成本費用減除、利潤貢獻程度計算及納稅程序,建構公平、合理及簡便之網路交易課稅環境。
 (十四)推動保護專法,落實賦稅人權
因應「納稅者權利保護法」自106年12月28日施行,配合訂定相關子法規、作業原則、修訂相關申報書表、電作系統、檢視現行法規與該法有無牴觸及完成修正作業,並加強宣導。
 (十五)合理調整稅負,因應週休二日
配合105年12月21日修正公布勞動基準法週休二日新制,營利事業或執行業務者依法為員工投保勞健保及辦理薪資扣繳,並檢附成本費用影響分析表,得分別適用擴大書審純益率標準之90%或按費用標準加1個百分點計算所得額。
 (十六)簡政便民措施
1.推動營利事業透過電子帳簿上傳平臺提示帳簿資料電子檔案:
自106年起營利事業得以網路或媒體向所在地國稅局提示帳簿資料電子檔案,賡續推動建構營利事業電子化稅務環璄。
2.賡續推動多元網路申報服務:
 (1)非居住者各類所得扣繳憑單網路申報:自106年起,扣繳義務人給付非居住者應扣繳所得,繳清扣繳稅款者,得於法定申報期間內,利用網路申報各類所得扣繳憑單。106年度採網路申報件數136.3萬件,占當年度非居住者各類所得扣繳憑單總申報案件之44.59%。
 (2)綜合所得稅:106年採健保卡辦理申報案件91.7萬件,較105年度成長78.06%,減輕民眾申報負擔。
 (3)遺產及贈與稅:為提升納稅義務人申報便利性,106年7月1日起,增加健保卡、金融憑證辦理遺產稅及贈與稅網路申報。
3.提供稅務文件電子化服務:為提升電子化稅務環境,提供民眾線上申辦電子稅務文件,包括核發地價稅、房屋稅、使用牌照稅繳納證明及補發近5年贈與稅相關證明書。
4.推動統一發票中獎獎金匯入電子支付帳戶、信用卡及轉帳卡:
完成電子發票自開立、交付及領獎全程電子化,減少紙張列印及往全面無紙化邁進。
5.精進E化繳稅服務:新增獨資、合夥組織營業人可使用信用卡繳納稅款、提供納稅義務人可使用便利商店多媒體資訊機查詢列印房屋稅、地價稅及使用牌照稅定期開徵稅款之繳納單並就近至便利商店繳納、透過網際網路利用晶片金融卡繳納遺產稅及贈與稅;推動行動支付工具繳納使用牌照稅、房屋稅、綜合所得稅及地價稅。
二、持續推動之重要政策
 (一)配合司法院釋字第745號解釋併同檢討綜合所得稅各項扣除額,研議「所得稅法」部分條文修正草案
依據司法院釋字第745號解釋意旨,檢討薪資所得計算規定,以符合憲法平等權保障原則,使薪資所得計算更趨合理,併同檢討綜合所得稅各項扣除額項目及額度,以因應當前社會發展需要。
 (二)擬具「證券交易稅條例」第2條之2修正草案
為持續活絡市場提升台股量能,參酌金融監督管理委員會意見及各界建議,延長實施現股當日沖銷交易證券交易稅稅率為1.5‰ 3年,並將證券自營商納為適用對象,以符租稅平等原則。該修正草案於107年2月1日行政院院會審查通過,2月2日函送立法院審議。
 (三)107年1月12日訂定發布「小規模營業人導入行動支付適用租稅優惠作業規範」,輔導符合條件之小規模營業人委託行動支付業者提出申請,繼續按1%稅率查定課徵營業稅,免用統一發票,實施期間107年1月1日至109年12月31日。研議修正「稅務違章案件減免處罰標準」,利用電子支付帳戶收付款項之營利事業,符合一定條件者,其所得稅違章案件免予或減輕處罰,加速行動支付普及化,提高我國行動支付比率。
 (四)因應行動支付時代來臨,善用行動科技,推動多元創新統一發票兌獎服務,擬自108年度起提供網路APP兌獎,並擴大實體通路兌獎據點,優化兌獎服務流程,方便民眾兌領。
 (五)因應「洗錢防制法」修正施行及亞太防制洗錢組織第三輪相互評鑑作業,擬具「記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢辦法」草案(預告期間106年12月19日至107年2月21日),以利業者遵循。
       財政部表示,健全稅制乃長期工作,將秉持租稅中立原則,持續研議各項稅制稅政改革方案,於取得社會共識後提出,期能建立公平合理賦稅環境,同時達成政府政策目標。

新聞稿聯絡人:賦稅署 吳惠琦科長
聯絡電話:(02)2322-8106
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