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105年度營所稅結算申報重點整理,讓您報稅省時又輕鬆!

張貼者:2017年5月1日 上午1:23中華民國記帳士公會全國聯合會
105年度所得稅結算申報期間自今(106)年5月1日起至6月1日截止,財政部南區國稅局提醒營利事業,及早辦理結算申報並繳納稅款,更鼓勵營利事業使用網路申報,享受「以網路代替馬路、免等順暢e指通」的便利服務。 
為了讓納稅人能快速及有效率地完成結算申報,該局貼心整理了105年度營利事業所得稅結算申報注意事項及新措施供營利事業參考:
一、配合房地合一課稅新制之施行,自105年1月1日起交易符合房地合一課稅新制之房屋、土地及股權之交易所得應課徵所得稅,請填報「交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表」,以計算交易所得額。
二、營利事業透過合於所得稅法第11條第4項規定之機關、團體對災區受災居民救助及重建之捐贈,不受金額之限制,得列為當年度費用;另依所得稅法第68條規定補繳暫繳稅款所加計 之利息、依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳漏稅款所加計之利息及各種稅法規定加計之滯納利息,均得以費用列支。
三、105年度結算申報書第0頁「租稅減免、關係人交易明細表或其他申報書表檢核清單」之明細表及申報書表,以電子檔案提供,不提供紙本印製之訂本式附冊,請至各地區國稅局網站下載或向各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處索取,依式填寫後併同申報。
四、配合104年12月30日產業創新條例增訂第12條之1讓與或授權自行研發智慧財產權的相關規定(包括研究發展支出加倍減除、作價入股延緩繳稅及緩課所得稅等)、第19條之1有關獎酬員工股份基礎給付延緩繳稅及105年1月6日中小企業發展條例增訂第36條之2第2、3項有關增僱本國籍24歲以下員工與調高本國籍基層員工薪資之薪資費用加成減除,增修本稅申報書及租稅減免明細表相關頁次,營利事業應於結算申報期間屆滿前依規定格式填報並檢附相關證明文件送公司或商業登記所在地之稅捐稽徵機關;另外,依規定申報加成減除或加倍減除之金額,應計入營利事業之基本所得額。
五、百分之百由各級政府機關、所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體或依其他法律規定不得分配盈餘之團體或組織個別或共同投資成立之營利事業,免填報未分配盈餘申報書。
六、獨資、合夥組織之營利事業採網路申報者,可使用負責人信用卡辦理線上繳稅。
七、機關或團體以前年度已透過網路申報系統上傳核准登記文件及組織章程,如上傳資料到申報日未變動者,無須再逐年提供。
八、營利事業及機關或團體採網路方式辦理所得稅結算申報者,可於106年6月26日前,將已用印之申報書附件資料封面、相關申報書表、經會計師簽證核章之會計師簽證報告書及相關附件資料轉存或製作成PDF文件檔,透過電子結算申報繳稅系統軟體上傳,上傳後可於6月26日前上網查詢,確認相關資料是否上傳成功,亦得於106年6月30日前將前述資料紙本或掃描製作成光碟寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處。
該局再次提醒營利事業,務必如期完成申報並繳清稅款,以免因違反所得稅法第71條結算申報規定,被加徵滯報金或怠報金。
新聞稿聯絡人:審查一科封科長06-2298012
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