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法令轉知

自110年9月1日起,由國稅局單一窗口回復查詢金融遺產資料,一站式服務再升級!

張貼者:2021年9月2日 下午6:08中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部南區國稅局表示,納稅義務人向國稅局及六都地方稅稽徵機關申請查詢被繼承人金融遺產資料,包括存款、基金、上市(櫃)及興櫃股票、短期票券、期貨、保險、保管箱、金融機構貸款及信用卡債務等,原由各金融機構將所查得的金融遺產資料分別回復申請人,自本年9月1日起,改由被繼承人戶籍地國稅局提供單一窗口回復服務。
南區國稅局說明,為利納稅義務人辦理遺產稅申報,免除為查詢被繼承人金融遺產資料而須往返各金融機構奔波之辛勞,財政部與金融監督管理委員會於去(109)年7月1日開始合作,納稅義務人可就近洽任一國稅局或六都地方稅稽徵機關辦理查詢金融遺產資料,再由各金融機構將查得金融遺產資料分別回復納稅義務人(如查無金融遺產者免回復)。
上開服務經持續精進,自本年9月1日起,受理查詢金融機構依申請人之授權,將查得的被繼承人金融遺產資料提供國稅局匯入遺產稅金融遺產參考清單,並統一由被繼承人戶籍地國稅局回復,納稅義務人不須分別洽金融機構確認有無金融遺產,金融機構亦無需分別回復,如此一來不僅降低金融機構成本,亦為未來遺產稅稅額試算服務超前部署,納稅一站式服務再升級。
該局進一步說明,納稅義務人申請查詢金融遺產資料的方式,除可臨櫃申辦外,亦可至「財政部稅務入口網」(https:// www.etax.nat.gov.tw)使用自然人憑證等身分認證後線上申辦;回復方式可由納稅義務人自行於規定期限內使用自然人憑證等,至財政部電子申報繳稅服務網(https://tax.nat.gov.tw)「金融遺產電子資料申報服務」專區下載,或透過「遺產稅電子申辦軟體」下載,亦可選擇由被繼承人戶籍地國稅局以掛號郵寄回復。
為儘速取得金融遺產資料,減少郵寄時間及郵資,節能減碳愛地球,鼓勵民眾多採線上申辦及線上下載方式,詳細資訊請撥打0800-000321免付費電話,將有專人提供說明。


新聞稿聯絡人:審查二科顏股長 06-2223111分機8041

110年度營利事業所得稅暫繳申報開始

張貼者:2021年9月1日 下午6:05中華民國記帳士公會全國聯合會

110年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間自今(1)日開始至110年9月30日止(採特殊會計年度者比照推算),為期1個月。另因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,符合一定條件者,得免辦理110年度營所稅暫繳。

財政部指出,所得稅法第67條第1項及第2項規定,應辦理暫繳之營利事業,可選擇按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額,自行向國庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據及相關證明文件,辦理申報;營利事業按上開方式辦理暫繳,如未以投資抵減、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款者,僅須自行向國庫繳納暫繳稅款,免另填具暫繳稅額申報書辦理申報。

此外,所得稅法第67條第3項及相關函令規定,公司組織、合作社及醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得選擇以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法規定,試算前半年營利事業所得額,按營所稅稅率,計算其暫繳稅額。

財政部呼籲,應辦理暫繳之營利事業,可利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址:https://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體辦理申報,並可透過該軟體上傳應檢附之相關證明文件,可節省寶貴時間並降低臨櫃群聚風險。至暫繳稅額繳納方式部分,可逕至財政部稅務入口網站列印附條碼繳款書(網址:https://www.etax.nat.gov.tw,按首頁>線上服務>電子申報繳稅服務>自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)>營利事業所得稅暫繳稅額繳款書(自行繳納)之順序操作),並持該繳款書至代收稅款之金融機構以現金或票據繳納稅款,如應自行繳納稅額在新臺幣3萬元以下,得至便利商店以現金繳納稅款。此外,亦可利用已參加晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡,透過網路繳稅服務網站(網址:https://paytax.nat.gov.tw)即時轉帳繳稅。

財政部說明,為減輕受疫情影響之營利事業繳稅資金壓力,該部於110年8月6日核釋營利事業於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間內,符合下列情形之一,可於110年度營所稅暫繳申報期間內,檢具申請書及相關證明文件,向所在地國稅局提出申請免辦理110年度營所稅暫繳:

一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法,提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。

二、因疫情影響,致短期間內營業收入驟減者。

該部進一步說明,為簡政便民,倘110年度暫繳申報期間開始前,已依該部109年7月31日台財稅字第10904595840號令免辦理109年度營所稅暫繳、因疫情影響經國稅局核准延(分)期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額,或經核准退還營業稅溢付稅額者,無須再提出申請,可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳措施。

新聞稿聯絡人:蔡科長緒奕 
聯絡電話:02-2322-8118

營利事業列報國外已納所得稅扣抵,應按全部國外所得計算可扣抵數

張貼者:2021年9月1日 下午6:03中華民國記帳士公會全國聯合會   [ 已更新 2021年9月1日 下午6:08 ]

       財政部北區國稅局表示,國內營利事業從事跨國投資佈局或交易乃為國際潮流趨勢,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得,已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,只要提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證(106年度起免經我國駐外單位驗證),得自全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。
       該局進一步說明,所得稅法第3條第2項末段規定,可扣抵之數以營利事業國內所得加計國外所得,依國內適用稅率計算增加之應納稅額為上限,且應按全部國外所得計算而非按個別國家來源所得計算其可扣抵數。
       該局舉例說明,甲公司108年度營利事業所得稅結算列報「依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額」188萬元,經查係投資國外A公司所獲配之股利所得為1,880萬元,惟同年度出售國外B公司股權損失為1,938萬元,核計同年度國外來源所得為-58萬元,並無增加國內結算應納稅額,爰經該局核定境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額為0元。
       該局特別提醒,公司列報國外來源所得之稅額扣抵,應留意稅法相關規定,計算國外來源所得金額及可扣抵稅額上限(詳附表),公司如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。    
新聞稿聯絡人:審查一科   羅審核員     
聯絡電話:(03)3396789轉1375

公司將資金貸與他人應設算利息收入或調減利息支出

張貼者:2021年9月1日 下午5:31中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部南區國稅局表示,公司如與股東或任何他人有資金的流用,可能涉及資金的借貸,公司要特別注意利息收入之設算或是利息支出之調減。
該局說明,依所得稅法第24條之3第2項規定,公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息,或約定利息偏低,除屬預支職工薪資者外,應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率,計算利息收入課稅;另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定,營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。
該局舉2例說明如下:
案例一:A公司109年初將自有資金新臺幣(下同)1千萬元無償提供給股東使用,截至109年底股東尚未還款,則A公司應依109年1月1日臺灣銀行之基準利率2.616%計算利息收入26萬餘元,並申報課徵營利事業所得稅。
案例二:B公司109年初向甲銀行借款1千萬元,借款利率年息4%,109年度支付借款利息共40萬元,B公司同時在年初將資金500萬元借予乙君,卻未收取利息,截至109年底乙君尚未還款,則B公司在無其他不同利率借款下,相當於貸出款項500萬元所支付的利息支出20萬元,應於營利事業所得稅結算申報時,自行依法調整減除。
該局特別提醒,公司資金如有貸與他人使用,如未收取利息,或約定之利率偏低者,應注意依規定計算利息收入或調減利息支出,以免遭調整補稅。
新聞稿聯絡人:審查一科吳股長 06-2298035

機關或團體獲配之股利收入,於計算課稅所得額時,不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除

張貼者:2021年8月30日 下午5:47中華民國記帳士公會全國聯合會

       財政部臺北國稅局表示,107年2月7日修正公布所得稅法,刪除第42條第2項有關機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額或盈餘淨額不計入所得額課稅之規定。自107年1月1日起,機關或團體投資國內其他營利事業獲配之股利收入,不論是現金股利或股票股利,於計算「銷售貨物或勞務以外之收入」不足支應「與其創設目的有關活動支出」之數額(以下稱不足支應數)時,不得自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除。
  該局進一步說明,修法前少數機關或團體銷售貨物或勞務以外之收入實際上足以支應創設目的有關活動之支出,惟因股利收入不計入所得額課稅之規定,使股利收入自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除後,產生不足支應數,且該不足支應數得自銷售貨物或勞務之所得中扣除,造成機關或團體銷售貨物或勞務實際有所得且無支應創設目的有關活動支出之必要,但卻無需課稅之情形。鑑於機關或團體有銷售貨物或勞務即應與營利事業負擔相同納稅義務之意旨,修法後,機關或團體獲配之股利收入,於計算不足支應數時即不得再減除。
  該局舉例說明,甲財團法人106年度銷售貨物或勞務之所得90萬元,銷售貨物或勞務以外之收入100萬元(其中40萬元為股利收入),與創設目的有關之活動支出80萬元,不足支應數為20萬元[80萬元-(100萬元-40萬元)],甲財團法人課稅所得為70萬元(銷售貨物或勞務之所得90萬元-不足支應數20萬元)。自107年度起,計算不足支應數時,不得將股利收入自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除,承前例,甲財團法人107年度銷售貨物或勞務以外之收入100萬元足以支應與其創設目的有關之活動支出80萬元,甲財團法人課稅所得額為90萬元(銷售貨物或勞務之所得90萬元-不足支應數0元)。
  該局呼籲,109年度所得稅結算申報期間剛結束,請機關或團體再予詳加審視,如有獲配股利收入,不論是現金股利或股票股利,其未依現行規定申報者,應儘速向稽徵機關辦理更正,以維護自身權益。
(聯絡人:審查一科鄭股長;電話2311-3711分機1320)

行政院院會通過「證券交易稅條例」第2條之2、第3條修正草案

張貼者:2021年8月23日 下午6:24中華民國記帳士公會全國聯合會

行政院第3765次會議今(19)日討論通過「證券交易稅條例」第2條之2、第3條修正草案,延長現股當日沖銷交易證券交易稅稅率1.5‰至113年12月31日。

財政部表示,現股當日沖銷交易減半課徵證券交易稅(下稱證交稅)措施自106年4月28日實施迄今,110年7月份集中及櫃買市場現股當沖占該等市場成交值比重約45%,高於降稅第一年比重24%;當沖日均成交值3,008億元,較降稅第一年日均成交值365億元有顯著增加;當沖日均證交稅稅收約4.51億元,高於降稅第一年日均證交稅稅收0.56億元,顯示當沖降稅確已帶動市場交易量,達成提升市場交易動能及流動性目的,為促進證券市場長遠發展需要,該部擬具上揭修正草案。

財政部進一步表示,上開修正草案行政院將核轉立法院審議,該部亦將會同金融監督管理委員會積極與立法院朝野各黨團溝通,期能早日完成修法。

 

新聞稿聯絡人:何科長秋揚
聯絡電話:(02) 2322-8146

合夥事業合夥人將自有房屋借與合夥事業使用,應設算租賃收入

張貼者:2021年8月23日 下午6:23中華民國記帳士公會全國聯合會

       財政部北區國稅局表示,執行業務者或合夥人將其所有之房屋借與聯合事務所或合夥事業使用,依照所得稅法相關規定,應先減除其自用部分後,就該房屋供其他執行業務者或其他合夥人使用部分,參照當地一般租金標準計算房屋所有人之租賃收入,併入綜合所得總額課稅。
       該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君與他人合夥經營A合夥事業,並將其自有房屋借與A事業使用,未列報租賃所得,經該局參照當地一般租金標準,核定甲君租賃所得600,000元,歸課綜合所得稅。甲君主張該自有房屋雖供A事業使用,實際上並未收取租金無租賃事實,申請復查。案經該局以系爭房屋有設籍營業,依查得房屋稅課稅資料所載非自住用面積,衡酌房屋坪數大小及所處樓層情形,按當地一般租金標準計算系爭房屋租賃收入,減除申請人按約定分配盈餘比例暨43%必要損耗及費用,核定租賃所得600,000元無誤,遂駁回其復查申請。
       該局特別提醒民眾,合夥事業合夥人將自有房屋供合夥事業使用,縱未收取租金,仍應就該自有房屋供其他合夥人使用部分計算租金收入,繳納綜合所得稅。如尚有疑問,請撥打免付費電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科   賴股長
聯絡電話:(03)3396789轉1671

營利事業110年度如有房屋土地交易,應留意房地合一稅2.0適用規定

張貼者:2021年8月23日 下午6:22中華民國記帳士公會全國聯合會   [ 已更新 2021年8月23日 下午6:24 ]

       財政部臺北國稅局表示,為抑制短期炒作不動產,健全房地產市場,所得稅法部分條文修正案(下稱房地合一稅2.0)於今(110)年4月28日公布,同年7月1日施行。另為配合房地合一稅2.0上路,於同年6月30日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」,以利徵納雙方遵循。
       該局說明,營利事業適用房地合一稅2.0重點如下:
一、擴大房地交易所得適用範圍,將105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權、預售屋及其坐落基地,其交易視同房地交易。營利事業交易其直接或間接持股或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額,該國內外被投資營利事業股權或出資額之價值50%以上係由我國境內之房地所構成者,該交易亦視同房地交易。
二、房地交易所得依房地持有期間適用差別稅率分開計算稅額,合併報繳(總機構在我國境內營利事業適用稅率45%~20%;總機構在我國境外營利事業適用稅率45%~35%)。
三、房地交易所得可減除之土地漲價總數額,以交易當年度公告土地現值減除前次移轉現值所計算之土地漲價總數額為限,但超過部分土地漲價總數額計算繳納之土地增值稅得列為成本費用。
四、獨資、合夥組織營利事業,其房地交易所得應由該房地登記所有權之獨資資本主、合夥組織合夥人按個人房地合一稅2.0規定申報及課徵所得稅。
       該局指出,總機構在我國境內之營利事業除自行興建房屋完成後首次移轉房地,該房地交易所得課稅方式與本次修法之前(下稱房地合一稅1.0)相同外,自110年7月1日起交易其於105年1月1日以後取得之房屋、土地,應按房地合一稅2.0規定計算房地交易損益,並依持有期間適用差別稅率分開計算稅額,合併報繳,舉例說明如下:

房地
取得日期
房地
交易日期
適用稅制持有期間房地交易損益
申報、計稅方式
105.1.1110.6.30房地合一稅1.0持有期間長短,不影響適用稅率併計營利事業所得額,按稅率20%課稅
107.1.1110.6.30房地合一稅1.0
109.1.1110.6.30房地合一稅1.0
105.1.1110.7.1房地合一稅2.0超過5年不併計營利事業所得額,交易所得按稅率20%分開計算稅額,合併報繳
107.1.1110.7.1房地合一稅2.0超過2年~未逾5年不併計營利事業所得額,交易所得按稅率35%分開計算稅額,合併報繳
109.1.1110.7.1房地合一稅2.02年以內

不併計營利事業所得額,交易所得按稅率45%分開計算稅額,合併報繳

       該局呼籲,營利事業110年度如有房屋土地交易,應留意是否屬房地合一稅2.0適用範圍,以維自身權益。

(聯絡人:審查一科郭股長;電話2311-3711分機1250)

跨境網購詐騙多 多一分警覺多一分安心

張貼者:2021年8月18日 下午5:43中華民國記帳士公會全國聯合會

    財政部關務署表示,跨境進口詐騙層出不窮,主要詐騙手法有「跨境網購貨到付款詐騙」及「關稅或罰款詐騙」2種,民眾宜提高警覺,避免受騙上當,造成金錢損失。
    關務署說明,「跨境網購貨到付款詐騙」為最常見跨境進口詐騙手法,境外詐騙集團多透過臉書、LINE或一頁式廣告連結完成交易,再由中國大陸發貨至臺灣完成通關,以貨運或便利商店到店取貨等方式遞送,民眾通常於貨到付款取貨後拆開包裝始知受騙。因此,海關籲請民眾應慎選具有安全交易機制之電子商務平臺進行跨境網購,倘第一時間發覺受騙,可儘速向貨運(宅配)業者反映,並撥打包裏上託運人電話辦理退貨退款;或向取貨之全家、7-ELEVEN反映,可撥打全家物流客服中心服務專線(03-2550119)或7-ELEVEN聯合客服中心電話(0800-008711),由專人確認狀況後,進行後續退款事宜。
    另一常見跨境進口詐騙為「欠繳關稅或罰款詐騙」,境外詐騙集團常假裝民眾境外網友或國際物流公司,以社群軟體、簡訊或電子郵件等方式,向民眾謊稱有一筆進口貨物遭海關扣押,須依指示轉匯鉅額金錢至特定帳戶,繳納關稅及罰款後,才能免除刑事追究或貨物才可放行。針對「欠繳關稅或罰款詐騙」案件,海關嚴正聲明,海關扣押貨物必會開立書面扣押收據,倘有罰款亦會以書面處分書送達受處分人,至於關稅或罰款均須透過金融機構收款直接入帳國庫專戶,而非匯入私人帳戶,民眾千萬不要輕易受騙。
    關務署最後呼籲,跨境網購詐騙層出不窮,防不勝防,民眾宜提高警覺,避免受騙受害。另民眾如接獲「欠繳關稅或罰款詐騙」疑似詐騙通知,可撥打關務署或各進口地海關查證,切勿匯款至不明私人帳戶。

新聞稿聯絡人:王耀鋒
聯絡電話:(02)25505500分機2533

營利事業捐贈體育運動支出符合一定條件,可不受金額限制!

張貼者:2021年8月18日 下午5:40中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部南區國稅局表示,為鼓勵民間企業參與運動產業,創造更多的「臺灣之光」,營利事業捐贈符合「運動產業發展條例」第26條規定之運動發展事項之支出,可以全額列為費用,享有無上限金額租稅優惠。
該局說明,依前開規定,營利事業合於下列之捐贈,得依所得稅法第36條第1款規定以費用列支,不受金額限制:
一、捐贈經政府登記有案之體育團體。
二、培養支援運動團隊或運動員。
三、推行事業單位本身員工體育活動。
四、捐贈政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品。
五、購買於國內所舉辦運動賽事門票,並經由學校或非營利性之團體捐贈學生或弱勢團體。
營利事業捐贈上開體育運動發展事項支出,應注意須依「營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法」及「教育部體育署辦理營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支證明申請及審核作業要點」等規定,取得相關證明文件及支出憑證;此外,如果是贊助「培養支援運動員」或「購買於國內所舉辦運動賽事門票,並經由學校或非營利性質之團體捐贈學生或弱勢團體」,應於各該捐贈支出會計年度終了後1個月內,向教育部體育署申請核發捐贈證明文件,並於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報及檢附捐贈證明書、支出憑證及相關資料,由營利事業所在地之稅捐機關核定其捐贈金額。
該局提醒營利事業列報費用時,應注意相關規定並正確申報,以維自身權益。
新聞稿聯絡人:審查一科 葉審核員 06-2298015
 

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