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法令轉知
財政部北區國稅局於農曆春節前一週暫停調閱帳證及外查業務
財政部北區國稅局表示：111年1月31日（星期一）及2月1日(星期二)分別為農曆除夕及春節，為維護優良稅務風紀，春節前1週，即111年1月24日起至同年月30日止，非有必要，該局暨所屬各分局、稽徵所及服務處，將暫停調閱帳證及外查業務。 農曆春節為國人三大民俗節日之一，親友間相互送禮表達關懷乃人之常情，對於身負職務的稅務人員而言，絕不允許有利用職務之便，收受饋贈情事。該局於春節前1週暫停調閱帳證及外查業務，即為避免納稅人誤會，引起瓜田李下之嫌，亦希望全體納稅人共同配合，建立優良稅務風紀。 另外，近來不法集團利用各種「假退稅、真詐財」方式詐騙民眾仍時有所聞；該局鄭重表示：稅務機關絕不會以電話或簡訊通知民眾辦理所謂「退稅」，民眾如接獲上述通知，請小心查證，不要輕易相信。該局設有廉政信箱：桃園郵政第392號信箱、傳真專線：（03）3396844、網站（http：//www.ntbna.gov.tw）首頁/服務園地／民意交流／意見信箱／政風信箱及免付費廉政服務專線：0800–895–678等多種管道受理各項政風反映及檢舉事項。歡迎民眾多加利用，踴躍糾舉不法。 新聞稿聯絡人：政風室 陳股長 聯絡電話：(03)3396789轉1913 |
現股當沖交易之證券交易稅稅率減半課徵措施延長至113年12月31日
財政部北區國稅局表示，為配合金融監督管理委員會促進證券市場長遠發展需要，證券交易稅條例第2條之2第1項規定現股當沖交易證券交易稅稅率減半課徵之租稅優惠期間延長3年至113年12月31日止，並於同條第2項明定出賣股票適用前項優惠稅率者，應依金融主管機關、證券交易所、證券櫃檯買賣中心訂定之有價證券當日沖銷交易作業相關規定辦理。 該局說明，證券交易稅條例第2條之2、第3條修正條文於110年12月29日經總統公布，明定自111年1月1日起至113年12月31日止，同一證券商受託買賣或證券商自行買賣，同一帳戶於同一營業日現款買進與現券賣出同種類同數量之上市或上櫃股票，於出賣時，按每次交易成交價格依1.5‰稅率課徵證券交易稅。 該局表示，民眾倘有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。 新聞稿聯絡人：審查三科 湯股長 聯絡電話：(03)3396789轉1471 |
因客觀財務困難或補徵鉅額稅款可申請分期繳稅
財政部高雄國稅局表示，稅捐稽徵法部分條文修正案，已於110年12月17日修正公布，其中新增條文第26條之1，納稅義務人因客觀事實發生財務困難（限所得稅）或經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐或其他經直轄市政府、縣（市）政府或鄉（鎮、市）公所認定符合分期繳納地方稅之事由，不能於法定期間內繳納稅捐者，得於規定納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納。 該局說明，為協助有繳納稅捐意願之納稅義務人，避免逾期繳納加徵滯納金或移送強制執行，發生不可恢復之損害，經修法增訂納稅義務人因上述3種事由得申請分期繳納稅捐，每期以1個月計算，最長以36期為限，並自該項稅款原訂繳納期間屆滿之翌日起，至繳納之日止，依各年度1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息。若應繳稅款個人在新臺幣（下同）100萬元以上，營利事業在200萬元以上者，稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保。 該局特別提醒，納稅義務人申請加計利息分期繳納稅款，應於規定繳納期限內提出，並依規定格式填具申請書及檢附證明文件，向所在地稅捐稽徵機關提出申請，以維護自身權益。
提供單位：綜合規劃科 聯絡人：陳淑美科長 聯絡電話：(07)7256600分機7700 |
110年第4季及111年1月之查定課徵營業稅案件，繳納期間改訂為111年2月11日至20日，請納稅義務人如期繳納。
財政部高雄國稅局表示：營業稅按季開徵110年第4季和按月開徵111年1月之查定課徵營業稅案件，原繳納期間為111年2月1日至10日，因考量郵政機關投遞繳款書期間適逢農曆春節假期，繳納日期改訂為111年2月11日至20日。 國稅局提供下列便捷多元繳稅管道，納稅義務人可自行選擇繳稅方式。
該局特別提醒，納稅義務人收到核定稅額繳款書時，請於繳納期限內如期繳納，以免逾期致加徵滯納金。如有任何繳稅問題可撥打0800-000-321免付費服務電話洽詢，該局有專人竭誠為您服務。
提供單位：徵收科 聯絡人：陳怡伶科長 聯絡電話：(07)7256600分機7600 |
農曆春節將屆 南區國稅局籲請納稅義務人支持「不送禮、不邀宴」共同守護廉潔風氣
農曆春節即將到來，財政部南區國稅局為落實執行「公務員廉政倫理規範」，革除年節送禮、飲宴陋習，要求各級主管人員率先以身作則，恪遵「不送禮、不受禮、不邀宴、不赴宴」相關規定，以維護廉潔風氣。
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自110年9月1日起，由國稅局單一窗口回復查詢金融遺產資料，一站式服務再升級!
財政部南區國稅局表示，納稅義務人向國稅局及六都地方稅稽徵機關申請查詢被繼承人金融遺產資料，包括存款、基金、上市(櫃)及興櫃股票、短期票券、期貨、保險、保管箱、金融機構貸款及信用卡債務等，原由各金融機構將所查得的金融遺產資料分別回復申請人，自本年9月1日起，改由被繼承人戶籍地國稅局提供單一窗口回復服務。
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110年度營利事業所得稅暫繳申報開始
110年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間自今(1)日開始至110年9月30日止（採特殊會計年度者比照推算），為期1個月。另因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，符合一定條件者，得免辦理110年度營所稅暫繳。 財政部指出，所得稅法第67條第1項及第2項規定，應辦理暫繳之營利事業，可選擇按上年度結算申報營所稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向國庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據及相關證明文件，辦理申報；營利事業按上開方式辦理暫繳，如未以投資抵減、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款者，僅須自行向國庫繳納暫繳稅款，免另填具暫繳稅額申報書辦理申報。 此外，所得稅法第67條第3項及相關函令規定，公司組織、合作社及醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得選擇以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法規定，試算前半年營利事業所得額，按營所稅稅率，計算其暫繳稅額。 財政部呼籲，應辦理暫繳之營利事業，可利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址：https://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體辦理申報，並可透過該軟體上傳應檢附之相關證明文件，可節省寶貴時間並降低臨櫃群聚風險。至暫繳稅額繳納方式部分，可逕至財政部稅務入口網站列印附條碼繳款書(網址：https://www.etax.nat.gov.tw，按首頁＞線上服務＞電子申報繳稅服務＞自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)＞營利事業所得稅暫繳稅額繳款書(自行繳納)之順序操作)，並持該繳款書至代收稅款之金融機構以現金或票據繳納稅款，如應自行繳納稅額在新臺幣3萬元以下，得至便利商店以現金繳納稅款。此外，亦可利用已參加晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡，透過網路繳稅服務網站(網址：https://paytax.nat.gov.tw)即時轉帳繳稅。 財政部說明，為減輕受疫情影響之營利事業繳稅資金壓力，該部於110年8月6日核釋營利事業於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間內，符合下列情形之一，可於110年度營所稅暫繳申報期間內，檢具申請書及相關證明文件，向所在地國稅局提出申請免辦理110年度營所稅暫繳： 一、經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法，提供紓困、補貼、補償、振興相關措施者。 二、因疫情影響，致短期間內營業收入驟減者。 該部進一步說明，為簡政便民，倘110年度暫繳申報期間開始前，已依該部109年7月31日台財稅字第10904595840號令免辦理109年度營所稅暫繳、因疫情影響經國稅局核准延(分)期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或經核准退還營業稅溢付稅額者，無須再提出申請，可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳措施。 新聞稿聯絡人：蔡科長緒奕 |
營利事業列報國外已納所得稅扣抵，應按全部國外所得計算可扣抵數
財政部北區國稅局表示，國內營利事業從事跨國投資佈局或交易乃為國際潮流趨勢，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，只要提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證（106年度起免經我國駐外單位驗證），得自全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。 該局進一步說明，所得稅法第3條第2項末段規定，可扣抵之數以營利事業國內所得加計國外所得，依國內適用稅率計算增加之應納稅額為上限，且應按全部國外所得計算而非按個別國家來源所得計算其可扣抵數。 該局舉例說明，甲公司108年度營利事業所得稅結算列報「依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額」188萬元，經查係投資國外A公司所獲配之股利所得為1,880萬元，惟同年度出售國外B公司股權損失為1,938萬元，核計同年度國外來源所得為-58萬元，並無增加國內結算應納稅額，爰經該局核定境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額為0元。 該局特別提醒，公司列報國外來源所得之稅額扣抵，應留意稅法相關規定，計算國外來源所得金額及可扣抵稅額上限(詳附表)，公司如仍有不明瞭之處，可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。 新聞稿聯絡人：審查一科 羅審核員 聯絡電話：(03)3396789轉1375 |
| 附件:
1-附表.pdf
公司將資金貸與他人應設算利息收入或調減利息支出
財政部南區國稅局表示，公司如與股東或任何他人有資金的流用，可能涉及資金的借貸，公司要特別注意利息收入之設算或是利息支出之調減。 該局說明，依所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率，計算利息收入課稅；另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。 該局舉2例說明如下： 案例一：A公司109年初將自有資金新臺幣(下同)1千萬元無償提供給股東使用，截至109年底股東尚未還款，則A公司應依109年1月1日臺灣銀行之基準利率2.616%計算利息收入26萬餘元，並申報課徵營利事業所得稅。 案例二：B公司109年初向甲銀行借款1千萬元，借款利率年息4%，109年度支付借款利息共40萬元，B公司同時在年初將資金500萬元借予乙君，卻未收取利息，截至109年底乙君尚未還款，則B公司在無其他不同利率借款下，相當於貸出款項500萬元所支付的利息支出20萬元，應於營利事業所得稅結算申報時，自行依法調整減除。 該局特別提醒，公司資金如有貸與他人使用，如未收取利息，或約定之利率偏低者，應注意依規定計算利息收入或調減利息支出，以免遭調整補稅。 新聞稿聯絡人：審查一科吳股長 06-2298035 |
機關或團體獲配之股利收入，於計算課稅所得額時，不得自銷售貨物或勞務以外之收入中減除
財政部臺北國稅局表示，107年2月7日修正公布所得稅法，刪除第42條第2項有關機關或團體獲配國內營利事業之股利淨額或盈餘淨額不計入所得額課稅之規定。自107年1月1日起，機關或團體投資國內其他營利事業獲配之股利收入，不論是現金股利或股票股利，於計算「銷售貨物或勞務以外之收入」不足支應「與其創設目的有關活動支出」之數額（以下稱不足支應數）時，不得自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除。 該局進一步說明，修法前少數機關或團體銷售貨物或勞務以外之收入實際上足以支應創設目的有關活動之支出，惟因股利收入不計入所得額課稅之規定，使股利收入自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除後，產生不足支應數，且該不足支應數得自銷售貨物或勞務之所得中扣除，造成機關或團體銷售貨物或勞務實際有所得且無支應創設目的有關活動支出之必要，但卻無需課稅之情形。鑑於機關或團體有銷售貨物或勞務即應與營利事業負擔相同納稅義務之意旨，修法後，機關或團體獲配之股利收入，於計算不足支應數時即不得再減除。 該局舉例說明，甲財團法人106年度銷售貨物或勞務之所得90萬元，銷售貨物或勞務以外之收入100萬元（其中40萬元為股利收入），與創設目的有關之活動支出80萬元，不足支應數為20萬元[80萬元-(100萬元-40萬元)]，甲財團法人課稅所得為70萬元（銷售貨物或勞務之所得90萬元-不足支應數20萬元）。自107年度起，計算不足支應數時，不得將股利收入自「銷售貨物或勞務以外之收入」中減除，承前例，甲財團法人107年度銷售貨物或勞務以外之收入100萬元足以支應與其創設目的有關之活動支出80萬元，甲財團法人課稅所得額為90萬元（銷售貨物或勞務之所得90萬元-不足支應數0元）。 該局呼籲，109年度所得稅結算申報期間剛結束，請機關或團體再予詳加審視，如有獲配股利收入，不論是現金股利或股票股利，其未依現行規定申報者，應儘速向稽徵機關辦理更正，以維護自身權益。 （聯絡人：審查一科鄭股長；電話2311-3711分機1320） |
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