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自107年度起獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報時，免繳納營所稅

張貼者：2019年3月8日 上午1:15中華民國記帳士公會全國聯合會

  • 自107年度起獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報時，免繳納營所稅

    財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，107年2月7日公布所得稅法部分條文修正案，獨資、合夥組織107年度辦理營利事業所得稅結算申報時，無須計算及繳納應納稅額，其營利事業所得額直接歸課獨資資本主或合夥組織合夥人綜合所得稅。

    該所進一步說明，為簡化稅務行政作業，獨資、合夥組織於營利事業階段取得之各類所得扣繳稅額，由獨資資本主或合夥組織合夥人按出資比例或合夥契約約定盈餘分配比例計算，並於辦理同年度綜合所得稅結算申報，自其綜合所得稅應納稅額中減除。

    該所提醒獨資、合夥組織之營利事業，如有上述之各類所得之扣繳稅額，記得在於同年度綜合所得稅結算申報時提出減除，以維護自身權益。

    如有疑義，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

    新聞稿聯絡人:竹南稽徵所營所遺贈稅股陳玟聿

    聯絡電話:(037)460597轉107

     

     

     

     

     

    • 更新日期：108-03-06

列報扶養其他親屬或家屬須負法定扶養義務！

張貼者：2019年3月8日 上午1:14中華民國記帳士公會全國聯合會

  • 列報扶養其他親屬或家屬須負法定扶養義務！

    南區國稅局潮州稽徵所表示，所得稅法有關個人綜合所得稅「免稅額」之規定，其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。而所謂「法定扶養義務」，依民法第1115條第1項之規定，共有7種親屬負有扶養義務，而且履行義務之人有先後順序；因此，如果是由後順序者履行扶養義務時，應有正當理由及先順序者無法履行扶養義務之合理說明，才能列報扶養親屬之免稅額。

    該所說明，轄內納稅義務人陳君106年度綜合所得稅結算申報，列報扶養姐姐之子女鍾君等計3人，經該所查得陳君與上開其他親屬雖係屬同一戶籍，惟他們之父母當年度有薪資及利息等所得，並非無扶養子女之能力，依民法規定應由渠等之父母優先履行扶養義務。本件陳君雖提示戶口名簿及支付給姐姐之付款證明，但無法證明鍾君等人之父母已喪失扶養能力，致陳君須履行扶養義務，乃否准認列免稅額264,000元。

    該所指出，陳君對鍾君等其他親屬縱有生活上的資助，其資助行為乃念同宗之誼而給與津貼，此種慈惠施與行為，乃本於雙方之感情而生，與履行扶養義務終究有別，所以陳君雖檢具與鍾君等人同一戶籍之戶口名簿及付款證明，依規定亦不得列報鍾君3人之免稅額。

    該所特別提醒納稅義務人欲列報扶養其他親屬或家屬，應先注意是否符合上述之實質要件，非僅提示同一戶籍之戶口名簿及付款證明之形式文件即得列報，以免遭剔除補稅。如有法令疑義，請以免費服務電話0800000321洽詢，國稅局將竭誠為您服務。

    新聞稿聯絡人：綜所稅股徐股長 08-7899871轉200

    • 更新日期：108-03-06

108年度營業稅選案查核及網路交易查核作業將於4月1日起展開

張貼者：2019年3月8日 上午1:13中華民國記帳士公會全國聯合會

108年度營業稅選案查核及網路交易查核作業將於4月1日起展開

財政部南區國稅局屏東分局表示，本（108）年度營業稅選案查核及網路交易查核作業，將於4月1日起展開，基於愛心辦稅，提醒營業人先行自我檢視，如因一時疏忽造成逃漏稅捐者，請於108年3月31日前自動補報並補繳稅款，以免遭查獲受罰。    

該分局說，為維護租稅公平遏止逃漏，今年營業稅選案查核及網路交易查核重點，包括營業人開立不實統一發票，幫助他人逃漏稅、虛報進項稅額逃漏營業稅、利用網路銷售貨物、勞務（含自境外購物網站進口貨物轉銷售）或購買國外勞務，是否依規定辦理稅籍登記、申報銷售額及購買國外勞務給付額、將不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率、利用網路銷售貨物或勞務，經核定為查定課徵營業人，是否已達使用統一發票標準而應依法核定使用統一發票及外國之事業、機關、團體、組織經營網路平臺或數位商店，銷售電子勞務予境內自然人，有無依規定辦理稅籍登記，取具進項 憑證及申報繳納營業稅等。    

該分局又說，另為促使食品業、美容醫療院所、產後護理機構、月子中心、夜店、夜市、銷售夾娃娃機檯及以夾娃娃機銷售貨物等營業人，依法辦理稅籍登記及開立統一發票報繳營業稅，亦將該等營業人列為查核重點之一。    

該分局特別提醒營業人，務必先行自我檢視帳簿憑證，如發現有短漏開發票、短漏報銷售額，或以不得扣抵進項憑證申報扣抵等情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可免予處罰。

新聞稿聯絡人：銷售稅課邱課長

聯 絡 電 話 ：08-7311166轉300

E世代來臨，「統一發票兌獎APP」讓您發票管理、獎金兌領一把罩！

張貼者：2019年3月8日 上午1:13中華民國記帳士公會全國聯合會

  • E世代來臨，「統一發票兌獎APP」讓您發票管理、獎金兌領一把罩！

    南區國稅局安南稽徵所表示，為提升民眾兌領統一發票中獎獎金便利性，財政部自108年1月1日起推動統一發票兌獎多元服務措施，新增網路APP兌獎服務，即日起民眾只要利用手機至App store或Play商店搜尋下載「統一發票兌獎APP」，並以手機條碼（即手機號碼及驗證碼）登入，或在線上註冊帳號申請手機條碼並取得驗證碼後，即可登入使用，該APP的操作簡單又人性化，「滑手機」就可兌領獎金。
    該所進一步說明，「統一發票兌獎APP」就像是一個多功能的智慧型貼身管家，不僅可匯集手機條碼及其他歸戶載具（如：悠遊卡、一卡通、信用卡等）所儲存的雲端發票，更可進行各項發票管理，如：查詢發票內容、交易明細、中獎狀態、自動對獎、捐贈發票等，更棒的是，APP將提供24小時兌領獎服務，不受代發獎金單位營業時間之限制，民眾領獎不必出門，方便又省時。
    除了雲端發票可利用兌獎APP線上兌領外，該APP特別增加線上兌領電子發票證明聯五、六獎項之功能，中獎人只要點選「我要領獎」，執行兌獎APP拍照功能即時拍攝中獎發票正面並上傳，經系統核對資料相符後，中獎獎金將直接匯入指定之存款帳戶，完成領獎。
    該所呼籲民眾可多使用手機條碼儲存雲端發票，除增加更多的中獎機會，還可結合兌獎APP或搭配財政部電子發票整合服務平台設定存款帳戶，中獎獎金就會自動轉入設定之存款帳戶內，從消費到兌領獎全程享受E世代的便利！民眾如有操作及兌領獎問題，可至「統一發票兌獎APP」常見問題區查詢解答，或電洽24小時客服專線412-8282（使用手機撥打，前2碼請加02）。


    新聞稿聯絡人：安南稽徵所銷售稅股鍾股長 06-2467780轉300

    • 更新日期：108-03-06

土地承租人於承租土地上自費興建房屋，由土地出租人以土地使用權取得房屋，應按買賣契稅稅率申報納稅

張貼者：2018年9月19日 下午6:45中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部今(19)日發布解釋令，土地承租人於承租土地上自費興建房屋，以土地承租人為建造執照原始起造人取得使用執照，非屬契稅課稅範圍。惟以土地出租人為建造執照原始起造人取得使用執照，或依約於土地租賃期間屆滿後移轉房屋予土地出租人，其經濟實質係土地出租人以土地使用權取得房屋，依民法第398條「當事人雙方約定互相移轉金錢以外之財產權者，準用關於買賣之規定。」應按買賣契稅稅率申報納稅。同時，廢止該部86年12月27日台財稅第861932893號函。
       財政部表示，依契稅條例第2條規定，不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。土地承租人於承租土地上自費興建房屋，以自己為起造人取得使用執照，非上開契稅規定之課稅範圍；土地出租人之土地租賃行為，無涉房屋買賣，亦非上開契稅規定之課稅範圍。惟倘土地出租人與承租人簽訂土地租賃契約，雙方約定由承租人於承租土地上自費興建房屋，以出租人為建造執照之原始起造人並取得使用執照，該租賃契約已非單純出租人提供土地使用權，而係另外約定以租賃期間土地使用權與承租人自費興建之房屋交換，形成土地租賃關係、土地使用權與房屋互易關係之混合契約(無名契約)。
       基於私法自治原則及契約自由原則，混合契約當事人形成多個法律關係，宜予尊重，惟其法律關係倘構成契稅課稅要件(即土地使用權與房屋互易)，以土地出租人為建造執照原始起造人取得使用執照，即涉及契稅條例第12條第2項應由使用執照所載起造人申報納稅之情形，依前揭民法第398條規定，應按買賣契稅稅率申報納稅；此外，約定租期屆滿後移轉房屋予出租人之情形，同屬以土地使用權與房屋交換，亦應按買賣契稅稅率申報納稅。該部表示，類似上述混合契約之案況，前經行政法院判決確定有案(參照最高行政法院93年判字第971號判決、96年裁字第1481號裁定)，爰今(9/19)核釋上開情形，應按買賣契稅稅率申報納稅。
       財政部說明，該部86年12月27日台財稅第861932893號函，係基於當時商港法法令之限制，因此核釋航商向高雄港務局承租土地，由航商出資於該土地上興建房屋，並以該局名義為房屋起造人及所有權人，非屬契稅條例第2條課稅範圍；100年12月28日修正後商港法，港務局已不存在，爰廢止本部86年函。
       財政部進一步說明，該部96年3月16日台財稅字第09604517910號令土地承租人租地自費建屋，房屋登記為土地出租人所有，出租人之租賃所得以營建總成本為租金收入之計算基礎，該房屋為出租土地之對價；惟依經濟實質係土地出租人以土地使用權取得房屋，應依契稅條例第2條及第12條規定，按買賣契稅稅率申報納稅，請納稅義務人依規定辦理申報。

新聞稿聯絡人：江科長雅玲
聯絡電話：（02）23228259

107年地價稅適用特別稅率或減免規定者，應在9月25日前提出申請

張貼者：2018年9月19日 上午1:39中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部賦稅署表示，今（107）年地價稅將於11月1日開徵，符合土地稅法第17條及第18條規定得適用特別稅率（例如：自用住宅用地、工業用地等）或土地稅減免規則第7條至第17條規定得申請減免地價稅者（例如：騎樓走廊用地等），土地所有權人或典權人應依上開稅法第41條及上開規則第24條規定，於地價稅開徵40日前(即今年9月22日，因適逢中秋假期順延至9月25日)提出申請，始得於今年起適用，逾期申請者，將從明(108)年開始適用特別稅率或減免地價稅。該署特別提醒納稅義務人務必把握期限，在9月25日前提出申請，以維護自身權益。
       該署說明，已規定地價之土地，除依法應課徵田賦(目前停徵)者外，都應課徵地價稅；納稅義務基準日（今年8月31日）土地登記簿上記載之土地所有權人或典權人，即負有繳納今年地價稅之義務。今年地價稅係以納稅義務人在各直轄市、縣(市)政府今年重新規定地價後之公告地價計算徵收，基本稅率為10‰；如納稅義務人在同一直轄市、縣（市）擁有之土地地價總額超過該直轄市、縣(市)累進起點地價者，則依超過累進起點地價之倍數按累進稅率課徵。
       該署指出，已依規定申請並經核准適用特別稅率或減免地價稅者，如其適用特別稅率或減免之原因未變更者，免重新申請，但如其適用特別稅率或減免之原因、事實已消滅 (例如原已核准自用住宅用地後全戶戶籍遷出、土地信託、夫妻贈與等)，納稅義務人應即向土地坐落之地方稅稽徵機關申報按一般用地稅率課徵或恢復徵稅；如未申報而有逃漏稅或減少應納稅額者，依土地稅法第54條第1項第1款規定，除追補應納稅額外，並將處以短匿稅額3倍以下之罰鍰。

新聞稿聯絡人：洪科長嘉蘭
聯絡電話：02-23228145

為關係人背書保證，企業應認列手續費收入

張貼者：2018年9月18日 下午7:14中華民國記帳士公會全國聯合會

企業為貼近產品市場，提高競爭力，通常在海外設立子公司降低製造成本或拓展外銷，而當子公司有資金需求時，往往由母公司提供背書保證，以取得金融機構貸款，南區國稅局表示依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱TP查準)規定，母公司為關係企業提供背書保證，於申報營利事業所得稅時，應按營業常規交易方法申報手續費收入。
該局說明依TP查準規定，資金使用包括借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等，其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證，也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時，由保證人代負履行債務責任。在營業常規交易，即一般商業行為下，保證人因背書而承擔被背書人無法償還債務的信用風險，自會向被背書人收取相對報酬，因此，營利事業與其關係人間如有此類交易，營利事業亦應認列相關報酬始符常規。凡關係人交易符合揭露標準者即應於營利事業所得稅結算申報書B4及B5揭露資金使用資訊，並依實際動用之加權平均金額，參考金融機構承作保證費率或其他可比較資料計算手續費收入。
國稅局提醒各營利事業，為關係企業提供背書保證，應注意按營業常規申報手續費收入，以免因不符合相關申報規定而遭國稅局補稅，影響自身權益。


新聞稿聯絡人：審查一科張審核員 06-2298016

網路申報遺產稅或贈與稅，相關附件可一併上傳囉!

張貼者：2018年9月18日 上午1:37中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部高雄國稅局表示，為提升遺產稅及贈與稅網路申報便利性，提供更便捷之申報服務管道，自107年7月1日起，民眾如透過網路辦理遺產稅或贈與稅申報，應檢附之相關文件可一併傳送，省時省力省荷包。

該局進一步說明，民眾只要至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)下載並安裝遺贈稅電子申報軟體，就可以自然人憑證或健保卡等電子憑證辦理遺贈稅申報，所應檢送之申報書及相關證明文件，可於電子申報時併同上傳或於申報資料上傳成功之翌日起10日內採網際網路傳送、親自遞送或掛號寄送等多元方式送交被繼承人或贈與人戶籍所在地國稅局。

該局特別提醒，民眾透過遺贈稅電子申報系統以網路傳送應檢送之文件，仍應妥善保存所上傳文件正本，以備稽徵機關查核；又委託他人代辦案件，則受任人的委託書正本仍需親自遞送或掛號寄送國稅局。

民眾如有疑問，亦可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，該局將竭誠為您服務。【#314】





提供單位：苓雅稽徵所 聯絡人：陳怡伶主任 聯絡電話：(07)3302499

撰稿人: 王苑如 聯絡電話：(07)3302058 分機 6251

公司107年度暫繳申報如採試算申報，應注意適用修正後107年度稅率

張貼者：2018年9月17日 下午6:47中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示，公司107年度暫繳申報如採試算申報，應注意以換算後的全年課稅所得額適用修正後稅率20%或18%，計算出全年度稅額的1/2為應納暫繳稅額。
       該局說明，公司辦理暫繳申報，可選擇按上年度營利事業所得稅結算申報應納稅額1/2為暫繳稅額。如果會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證者，可選擇採試算申報。
       該局進一步說明，107年2月7日修正公布所得稅法，107年度營利事業所得稅稅率由17%調高為20%，但全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，適用稅率為18%。因此，公司107年度暫繳申報如採試算申報，得以當年度前6個月營業收入總額，試算前半年營利事業所得額，然後以相當全年之比例12/6換算全年課稅所得額，按20%或18%稅率計算全年度稅額，其1/2為應納暫繳稅額。舉例說明：
(一)甲公司試算107年度前半年課稅所得額為20萬元，換算全年課稅所得額為40萬元（200,000元*12月/6月），因換算全年課稅所得額在50萬元以下，適用18%稅率，全年度稅額為72,000元，應納暫繳稅額為36,000元。
(二)乙公司試算107年度前半年課稅所得額為40萬元，換算全年課稅所得額為80萬元（400,000元*12月/6月），適用20%稅率，全年度稅額為160,000元，應納暫繳稅額為80,000元。
       該局特別提醒，公司107年度暫繳申報如採試算申報，在計算暫繳稅額要適用20%或18%稅率，應注意是以換算後的全年課稅所得額有無超過50萬元為判斷基準。又107年度營利事業所得稅暫繳申報及繳納稅款期間，自107年9月1日起至107年10月1日止(因9月30日適逢星期日，申報截止日順延至10月1日)，請營利事業如期辦理申報，如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人：審查一科    李股長
聯絡電話：(03)3396789 轉 1310

營利事業106年度營利事業所得稅結算申報內容，如發現有不符稅法相關規定者，請儘速辦理更正申報

張貼者：2018年9月13日 上午1:24中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部臺北國稅局表示，該局即將進行106年度營利事業所得稅結算申報選案查核作業，請營利事業重新檢視營利事業所得稅結算申報資料，如自行發現有短漏報所得之情事，請儘速辦理更正申報，以免被稽徵機關查獲補稅及處罰。
該局說明，106年度營利事業所得稅結算申報及105年度未分配盈餘申報期間為107年5月1日至107年5月31日止。營利事業完成申報後，請再次自行檢視申報內容是否正確；有無依規定填報營利事業所得基本稅額申報表(營利事業所得稅結算申報書第2頁)，計算基本稅額與一般所得稅額之差額並繳納之稅款。
該局進一步說明，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，如申報內容有不符稅法相關規範者，主動向所轄稽徵機關辦理更正申報，並依稅捐稽徵法第48條之1規定，就補繳之稅款，自原繳納期限截止日之次日起至補繳之日止，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局一年期定期存款利率按日加計利息，始符合免罰之要件。
該局提醒，營利事業，於稽徵機關選案查核前，如自行發現有短漏報所得者，請儘速自動辦理更正申報並補繳稅款，以維護自身權益。
（聯絡人：審查一科胡煒煌；電話2311-3711分機1223）

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