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法令轉知
106年度所得稅結算申報辦理情形
財政部於今(19)日行政院第3609次院會，就106年度所得稅結算申報辦理情形提出報告。 106年度所得稅結算申報於今(107)年5月31日辦理完成。營利事業所得稅部分，總申報件數91.7萬件，較上年度89.3萬件，成長2.7%；總自繳稅額新臺幣(下同)3,438.61億元，較上年度2,961.61億元，增加477億元(16.1%)，另境外電商申報營利事業所得稅件數58件，申報應納稅額6.82億元。綜合所得稅部分，總申報件數630.55萬件，較上年度621.90萬件，成長1.39%；自繳稅額扣除退稅額後，稅收淨額1440.35億元，較上年度1,426.30億元，增加14.05億元(0.99%)。 財政部表示，為簡化稅政，減輕納稅義務人申報負擔，該部近年積極推動各項便民服務措施，相關實施成果擇要說明如下： 一、 綜合所得稅網路申報 賡續推動利用網路辦理綜合所得稅申報之便民服務措施，106年度採用網路申報戶數達386.86萬件，較上年度374.82萬件，增加約12.04萬件，成長3.21%。 二、綜合所得稅稅額試算服務 本服務自100年開辦以來，逐年精進服務內容，減輕民眾報稅負擔，106年度採用稅額試算服務申報220.66萬件，占總申報件數之比率為34.99%，較上年度219.43萬件，增加約1.23萬件。 106年度綜合所得稅網路申報386.86萬件及稅額試算服務申報220.66萬件，合計占總申報件數之比率達96.34%，提供民眾便捷之報稅管道，有效減輕民眾報稅負擔。 財政部進一步表示，為建構優良租稅環境，強化納稅服務，該部將持續強化網路資訊安全，精進稅額試算服務內容，提供多元查調所得資料方式，使納稅義務人辦理所得稅申報更加便利。 新聞稿聯絡人：楊科長純婷 聯絡電話：2322-8122 |
請依限繳納107年第2季小規模營業人查定營業稅款
財政部臺北國稅局表示，107年第2季小規模營業人查定課徵營業稅即將開徵，繳納期間為107年8月1日起至8月10日止，請營業人依限繳納。 該局指出，營業稅查定課徵核定稅款有下列6種繳稅方式，1.以現金或支票親赴金融機構臨櫃繳納、2.辦理存款帳戶長期約定轉帳繳稅、3.使用自動櫃員機(ATM)繳稅、4.以信用卡繳稅、5.以晶片金融卡透過網際網路轉帳納稅、6.稅款2萬元以下可赴便利商店繳納，營業人可自行選擇最方便之繳納方式。 該局進一步表示，辦理營業稅查定課徵稅款轉帳繳稅，省時又方便，營業人可以利用在金融機構或郵局開立之帳戶(合夥之營利事業得以負責人之存款帳戶辦理；獨資之營利事業得以負責人或其配偶之存款帳戶辦理)，填寫「委託轉帳代繳稅款約定書」並蓋用印鑑章後，即可辦理，但必須在稅款開徵起日2個月前提出申請，當期開徵之稅款才可以適用轉帳繳稅。若負責人變更時，請記得註銷原轉帳繳稅之帳戶，再重新申請。 該局呼籲，營業人收到107年第2季營業稅查定課徵核定稅額繳款書，請把握稅款繳納期限於107年8月10日前如期繳納，以免逾期繳納而被加徵滯納金及滯納利息，並請多利用存款帳戶約定轉帳繳稅。 （聯絡人：徵收科曾股長；電話2311-3711分機2008） |
餐廳加收之服務費要開立統一發票課稅
財政部南區國稅局表示，營業人銷售貨物（勞務）如有加收服務費，該費用也是營業人的銷售額，開立統一發票時要計入銷售額課徵營業稅。
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有累積虧損尚未彌補之營利事業，不得捐贈政治獻金
隨著今年(107年)11月縣市長的選舉將近，營利事業也紛紛關注捐贈政治獻金問題。財政部南區國稅局表示，依政治獻金法第19條規定，營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於申報所得稅時，列報為當年度費用或損失，但可減除金額不得超過所得額10%，而且總額不得超過新臺幣50萬元。值得特別注意的是，營利事業如有累積虧損尚未依規定彌補者，不得捐贈政治獻金。
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核釋合併存續或新設公司報廢或出口承受自消滅公司中古汽、機車並購買新車，適用減徵新車貨物稅規定
財政部於今(17)日核釋，公司依企業併購法進行合併，合併後存續或新設公司，購買新小客車 、小貨車、小客貨兩用車或機車且完成新領牌照登記，報廢或出口承受自合併消滅公司之中古汽、機車，依貨物稅條例第12條之5申請減徵退還新車貨物稅者，計算該條「登記滿1年」之規定時，應將該中古汽、機車於存續或新設公司及消滅公司名下登記期間合併計算。 財政部說明，為鼓勵車輛汰舊換新，以達節能減碳目的，貨物稅條例第12條之5規定，自105年1月8日起5年內報廢或出口登記滿1年之出廠6年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車及出廠4年以上汽缸排氣量150立方公分以下機車，於報廢或出口前、後6個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者，新車應徵之貨物稅每輛定額減徵之金額分別為汽車新臺幣(下同)5萬元，機車4千元。另依企業併購法第24條前段規定，因合併而消滅之公司，其權利義務應由合併後存續或新設之公司概括承受，鑑於存續或新設公司係概括承受消滅公司之權利義務，爰核釋存續或新設公司報廢或出口承受自消滅公司中古汽、機車並購買新車，適用減徵新車貨物稅規定。 該部提醒，依中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法第4條第1項規定，產製廠商及進口人申請減徵退還新車貨物稅之期限，倘報廢或出口中古汽、機車前6個月內購買新汽、機車者，以報廢日或出口日之次日起算；報廢或出口中古汽、機車後6個月內購買新汽、機車者，以公路監理機關核發加蓋戳記之汽車新領牌照登記書或機車新領牌照登記書所載發照日期之次日起算，於6個月內向產製廠商所在地國稅局或原進口地海關提出，逾期不得申請退還。符合上開規定者，請儘速提出退稅申請，以維護自身權益。 新聞稿聯絡人：王科長漢良 聯絡電話：02-23228139 |
南區國稅局籲請記帳及報稅代理人儘速完成專業訓練
財政部南區國稅局統計轄內記帳及報稅代理人今年度接受專業訓練情形，截至目前尚有多位記帳業者未完成24小時專業訓練，該局特別製作「專業訓練紀錄核對清單」寄發給各記帳及報稅代理人核對，若時數資料有錯誤，請儘速檢附相關證明資料向該局辦理更正；若無誤，亦請儘速完成專業訓練。
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使用統一發票營業人，不論有無銷售額或未購買統一發票，仍應按時申報營業稅
財政部臺北國稅局表示，使用統一發票營業人，不論有無銷售額，均應按時申報營業稅，常發現公司或行號於辦理設立登記後，因尚無營業額，或因未購買統一發票，誤以為不用申報營業稅，因而產生滯報或怠報處罰情形。 該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第35條規定，營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為一期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 該局進一步說明，除了向主管稽徵機關辦理停業或註銷之營業人外，其餘營業狀況正常者，無論當期是否購買統一發票或無銷售額，皆應依規定申報營業稅。倘營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，將依營業稅法第49條規定，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於新臺幣1,200元，最高不得超過新臺幣12,000元；其逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於新臺幣3,000元，最高不得超過新臺幣30,000元。其無應納稅額者，滯報金為新臺幣1,200元，怠報金為新臺幣3,000元。 該局提醒營業人，即使該期未購買統一發票或無銷售額者，仍應依規定申報營業稅，以免遭受滯怠報金處罰。 (聯絡人：大安分局解課長；電話2358-7979分機100） |
營利事業實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，在規定標準範圍內，免視為員工之薪資所得
財政部臺北國稅局表示，營利事業實際供給職工膳食或按月定額發給伙食代金，依營利事業所得稅查核準則第88條規定，每人每月伙食費，包括加班誤餐費，在新臺幣(下同)2,400元之範圍內，免視為員工之薪資所得。 該局查核，甲公司105年度開立薪資扣繳憑單金額合計7,200,000元，並於營利事業所得稅結算申報列報薪資支出及伙食費分別為7,200,000元及288,000元，惟甲公司開立之薪資扣繳憑單金額係包含免視為薪資所得之伙食費288,000元，致甲公司申報之薪資扣繳憑單多計288,000元。又甲公司營利事業所得稅結算申報已列報伙食費288,000元，致當年度薪資費用虛列288,000元，遂予以剔除並補稅處罰。 該局指出，營利事業實際供給職工膳食或按月定額發給伙食代金，除應提供員工簽名或蓋章之名單或伙食費原始憑證供稽徵機關查核外，職工伙食費每人每月在2,400元內，免視為員工之薪資所得，另營利事業於辦理扣（免）繳憑單申報及營利事業所得稅結算申報時，請自行檢視是否誤將免稅範圍內之伙食費列報於薪資費用，致發生於薪資費用及伙食費重複列報費用之情事，以免被補稅處罰。 （聯絡人：審查三科蔡股長；電話2311-3711分機1760） |
外銷損失，除每筆在新臺幣90萬元以下外，應檢附國外公證或檢驗機構出具之證明
財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨品，因品質不符或發生瑕疵致違約而給付國外客戶之賠償，屬外銷損失，應依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，檢附相關證明文件，供稽徵機關核實認列損失金額。 該局說明，營利事業外銷損失除應檢附買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視賠償方式分別提示下列各項文件：（一）以給付外匯方式賠償者，經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。（二）補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。（三）在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。（四）以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。惟如外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者，得免附前款規定之國外公證或檢驗機構出具之證明文件。 該局指出，甲公司外銷貨品報關出口，已將銷售貨款全部認列收入。嗣因商品瑕疵，產生驗收爭議，以致甲公司簽訂協議書變更單價及總金額，合議減收價款。甲公司自行列報減收之價款為銷貨折讓。經該局以甲公司減收價款係因品質不符而給予外銷客戶之賠償，屬因違約而給付之賠償，性質為外銷損失，應依前揭查核準則94條之1規定，取具相關證明文件，又因減收之價款已逾90萬元，應取具國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件，惟甲公司未能提示，與前揭規定不合，而予以剔除補稅。 該局提醒，營利事業因違約給付國外買受人之損害賠償，應依規定檢附相關證明文件，供稽徵機關審核認定。 （聯絡人：法務一科鄭審核員；電話2311-3711分機1834） |
被繼承人生前為其家人投保之人壽保險，應申報計入遺產課稅，以免受罰
南區國稅局潮州稽徵所表示，有民眾詢問如被繼承人生前以自己為要保人，並以家人為被保險人購買人壽保險保單，於死亡時尚未解除保險契約是否應併入被繼承人之遺產總額課稅？
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