法令轉知

納稅義務人對復查決定不服，應於法定期限內提起訴願，並繳納應納稅額之半數或提供相當擔保，以免被移送強制執行

張貼者：2020年11月3日下午7:49中華民國記帳士公會全國聯合會

　　財政部臺北國稅局表示，納稅義務人對稅捐復查決定不服，除於繳納期限內就復查決定之應納稅額繳納半數或提供相當擔保外，並應於法定期間內提起訴願，其未繳納稅捐始可暫緩移送強制執行。

　　該局指出，依稅捐稽徵法第39條規定，納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿30日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送強制執行。但納稅義務人已依同法第35條規定申請復查者，暫緩移送強制執行。納稅義務人倘對復查決定仍有不服，則應就復查決定之應納稅額繳納半數或提供相當擔保，並依法提起訴願，始得暫緩移送強制執行。

　　該局舉例說明，納稅義務人甲君於109年1月15日（星期四）收到107年度贈與稅本稅500萬元復查決定書及繳款書甲君仍有不服，即就復查決定之應納稅額繳納半數（即250萬元），惟未於復查決定送達之次日起30日內提起訴願，遲至109年2月25日才提起訴願，因逾提起訴願法定期間109年2月14日（星期五），未符稅捐稽徵法第39條「依法提起訴願」之規定，尚無暫緩移送強制執行之適用。

　　該局呼籲，納稅義務人如不服稅捐復查決定，除於繳納期限內就復查決定之應納稅額繳納半數或提供相當擔保外，應同時注意提起訴願之法定期限，以維護行政救濟權利，並可避免遭移送強制執行，致資金凍結或不動產被查封等情，影響自身權益。

（聯絡人：徵收科陳股長；電話2311-3711分機2016）

高雄關提醒業者正確申報「ACF貼附機」之貨品分類號列以加速通關

張貼者：2020年11月3日下午7:48中華民國記帳士公會全國聯合會

高雄關表示，近來有業者報運進口「ACF(異向性導電膜)貼附機」，申報貨品分類號列第8486.30.00.90-2號「其他製造平面顯示器之機器及器具」，第1欄稅率為免稅。經審核結果，依據國際商品統一分類制度註解(下稱HS註解)之詮釋，該機器設備非屬第8486節貨品範疇，應改歸列貨品分類號列第8479.89.99.99-4號「其他第8479節所屬之機械」，按第1欄稅率4％核課計稅。

該關進一步說明，依據2017年版HS註解第8486節之詮釋：「本節包括……（C）製造平面顯示器之機器及器具，本組包括製造平面顯示器基板製程設備。但不包含玻璃或是印刷電路板組件或其他裝在平板顯示器上的電子零組件之製造設備。該貨物經查核結果及參考進口人之說明，係用於LCD模組製造，藉ACF黏合LCD玻璃基板與軟性印刷電路板(FPC)。並參酌HS註解第8479節之詮釋及WCO分類決定案例，應歸列貨品分類號列第8479.89.99.99-4號。

該關呼籲，業者報運此類貨品進口時，應依據前揭HS註解正確申報貨品分類號列，如對貨物之貨品分類號列或相關輸入規定有疑問，可於貨物進口前依進口貨物稅則預先審核實施辦法，備齊申請書等文件（請至財政部關務署首頁＞資訊匯流＞資料下載＞書表下載＞進口業務項下載），向進口地海關申請進口貨物稅則預先審核，以加速通關並有助減少徵納雙方爭議。高雄關稅則預先審核服務電話(07)562-8262，如有相關疑問，歡迎來電洽詢。

業務承辦單位：嘉南分關
電話：06-5051501#112

新聞稿聯絡人：張高財
電話：07-5628219
手機：0938275750

尚未辦理108年度所得稅結算申報之營利事業及機關團體，請儘速自動補報

張貼者：2020年10月15日上午7:47中華民國記帳士公會全國聯合會

　財政部臺北國稅局表示，未依規定期限於109年6月30日前辦理108年度營利事業所得稅結算申報、107年度未分配盈餘申報之營利事業或機關團體，該局即將寄發滯報通知書通知辦理補報手續。
　　該局說明，未依規定期限辦理結算申報與未分配盈餘申報之營利事業及未依規定期限辦理結算申報之機關團體，如於接到滯報通知書之日起15日內補辦申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額、應納稅額、未分配盈餘及應加徵之稅額者，按核定之應納稅額、未分配盈餘應加徵之稅額，另徵10％滯報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業，按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，另徵10％滯報金，滯報金之金額最高不得超過新臺幣(下同)3萬元，最低不得少於1,500元。如逾補報期限，仍未辦理申報，稽徵機關將依查得資料或同業利潤標準核定其所得額、應納稅額、未分配盈餘及應加徵之稅額，並按核定應納稅額、未分配盈餘應加徵之稅額，另徵20％怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業，按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，另徵20％怠報金，怠報金之金額最高不得超過9萬元，最低不得少於4,500元。
　　該局呼籲，尚未辦理108年度所得稅結算申報之營利事業或機關團體，於接到滯報通知書之日起15日內，請儘速補辦申報，以免遭稽徵機關加徵怠報金。
（聯絡人：審查一科曹股長；電話2311-3711分機1337）

發布單位：財政部臺北國稅局發佈日期：2020-10-15 更新日期：2020-10-14

核釋綜合所得稅重複申報扶養子女免稅額案件之認定原則

張貼者：2020年10月15日上午7:40中華民國記帳士公會全國聯合會 [ 已更新 2020年10月15日上午7:43 ]

法律依據：

1. 所得稅法第十七條

關係法令:

無

日期文號:

財政部109.10.15台財稅字第10904583370號令

摘要：

核釋綜合所得稅重複申報扶養子女免稅額案件之認定原則。

說明:

一、納稅義務人與配偶分居，符合所得稅法第15條第1項規定得各自辦理綜合所得稅結算申報，或雙方離婚當年度及以後年度各自辦理結算申報，重複列報同一子女之免稅額時，由稽徵機關依下列順序認定得列報該子女免稅額之人：

(一)依雙方協議由其中一方列報。

(二)由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」之人列報。

(三)由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。

(四)衡酌納稅義務人與配偶所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。至「實際扶養事實」得參考下列情節綜合認定：

1.負責日常生活起居飲食、衛生之照顧及人身安全保護。

2.負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。

3.實際支付大部分扶養費用。

4.取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。

5.其他扶養事實。

二、修正本部66年9月3日台財稅第35934號函，刪除說明二規定。

出售未作農業使用之農地，房地合一稅不能免

張貼者：2020年10月13日上午1:48中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部北區國稅局表示，個人出售符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地，免予課徵房地合一稅。
該局進一步說明，所得稅法第4條之5第1項第2款「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」免納房地合一稅規定，係為配合農業政策鼓勵農地作農業使用之減免規定，故移轉土地得申請不課徵土地增值稅須以「作農業使用」為要件。
該局舉例說明，甲君於107年4月25日出售其於106年10月2日購入之農地1筆，未依規定報繳房地合一稅，經該局查獲後補徵稅額並處以罰鍰。甲君不服，循序提起行政訴訟，主張該筆農地經他人占用搭建違章建物，故未申請「農業用地作農業使用證明書」向地方稅捐稽徵機關申請不課徵土地增值稅，但該筆土地之使用地類別為特定專用區養殖用地，仍屬「得」申請核發農業用地作農業使用證明書而「得」申請不課徵土地增值稅之土地，符合免納房地合一稅規定云云。案經桃園地方法院行政訴訟庭以該筆農地既經甲君說明及提示現場照片證明有鐵皮、竹籬搭建之違章建物，參酌農業用地作農業使用認定及核發證明辦法第5條規定，不得認定為作農業使用，既然不具農業使用要件，即不該當「得申請不課徵土地增值稅之土地」之要件，駁回甲君之訴。
該局特別提醒納稅義務人，若有出售105年1月1日以後取得之農地，無論是否申請適用不課徵土地增值稅，均請先向公所申請「農業用地作農業使用證明書」，以佐證農地移轉時確係供作農業使用，俾符合得申請不課徵土地增值稅而免徵房地合一稅。民眾如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(https：// www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
新聞稿聯絡人:法務二科蔡審核員
聯絡電話:(03)3396789 轉1668

子女結婚贈與財物，跨年度贈與最節稅！

張貼者：2020年10月13日上午1:47中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部高雄國稅局表示，疫情後結婚潮湧現，不少人規劃在農曆年前嫁娶，其父母往往想在子女婚嫁時贈送財物當賀禮，因此常接獲民眾詢問，若父母於子女結婚時贈與現金或房地，會被課贈與稅嗎？

該局說明，父母於子女婚嫁時，各自贈與子女總金額不超過100萬元，不計入贈與總額，也就是父母每年除每人的贈與稅免稅額220萬元外，於子女結婚前後，還可贈與結婚子女財物100萬元，免課贈與稅，此時選擇以跨年度規劃子女婚嫁贈與將會最節稅。

該局舉例，洪先生的兒子將於110年2月結婚，若洪先生與洪太太在109年度没有其他贈與，可於該年底前各自贈與兒子220萬元不用課徵贈與稅，並於110年2月兒子結婚時，再分別贈與320萬元（婚嫁贈與100萬元＋一般贈與220萬元），夫妻兩人共可贈與兒子1,080萬元的財物，均無須繳納贈與稅；若女方也獲得父母的贈與，也同樣可贈與女兒1,080萬元的財物，這對新婚夫妻結婚兩個年度來自父母們的贈與，有2,160萬元免課徵贈與稅。

該局進一步指出，婚嫁贈與時點之認定，只要在子女登記結婚前後6個月內，父母均可主張適用子女婚嫁財物免稅額，不計入贈與總額，於辦理贈與稅申報時，除應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分證明文件，仍需檢附子女結婚登記的戶籍資料，以主張合法節稅。

發布單位：財政部高雄國稅局發佈日期：2020-10-13 更新日期：2020-10-13

109年下期營業用車輛使用牌照稅將於10月1日開徵，繳納期限至11月2日截止

張貼者：2020年9月23日上午1:53中華民國記帳士公會全國聯合會

財政部賦稅署表示，今(109)年下期營業用車輛使用牌照稅將於今年10月1日至31日開徵，10月31日適逢假日，繳納期限依規定順延至同年11月2日截止，請納稅義務人於期限內繳納，以免逾期受罰。

該署說明，一般自用車輛於每年4月1日開徵使用牌照稅，營業用車輛於每年4月及10月分上、下二期開徵。納稅義務人可以從行車執照分辨車輛係自用或營業用。營業用車輛使用牌照稅之繳款書，由地方稅稽徵機關郵寄納稅義務人，尚未接獲繳款書或對稅額有疑問者，可向車籍所在地地方稅稽徵機關或其派駐監理機關服務櫃檯申請補發或查詢。

為利稅款繳納，財政部提供多元化繳稅管道，納稅義務人可登入「地方稅網路申報作業」網站 (網址：https://net.tax.nat.gov.tw/)，利用工商/金融憑證或統一編號加車號，直接線上查繳稅款；或持繳款書至代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納，稅額在新臺幣3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富、來來（OK）等便利商店繳納；也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶等方式進行繳稅。另外，還可使用行動裝置掃描繳款書上QR-Code行動條碼連結至網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)或透過開辦行動支付工具繳稅服務業者之APP進行繳稅。各項繳稅方式作業細節可參閱繳款書上之繳稅說明，或至「財政部稅務入口網」（網址https://www.etax.nat.gov.tw）線上服務之「電子申報繳稅服務」查閱。

財政部賦稅署提醒已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶轉帳繳稅之納稅義務人，應於繳納期間截止日(今年11月2日)於帳戶內預留足額之存款，以備提兌。納稅義務人未於今年12月31日前繳清今年使用牌照稅，倘於110年1月1日起使用公共道路經查獲，將依使用牌照稅法第28條第1項規定處罰，請納稅義務人注意，以免損及自身權益。

該署進一步說明，納稅義務人受疫情影響，不能於規定繳納期間(含展延期間)內繳清稅捐者，得依稅捐稽徵法第26條相關規定，申請延期或分期繳納稅捐。財政部為協助納稅義務人申請事宜，於今年3月25日發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」，相關規定、申請流程及申請書格式置於該部網站「因應嚴重特殊傳染性肺炎專區」(https://www.mof.gov.tw/covid19)可自行下載運用；該專區亦設有各稅捐稽徵機關諮詢窗口，納稅義務人可多加利用。

新聞稿聯絡人：謝科長富琪
聯絡電話：(02)23228148

第3季製造業及其技術服務業薪資與營運資金補貼自9月1日起受理申請

張貼者：2020年9月3日上午2:25中華民國記帳士公會全國聯合會

為了協助艱困企業渡過難關，並維持員工生計，經濟部將於9月1日公告今(109)年第3季「經濟部辦理製造業及其技術服務業受嚴重特殊傳染性肺炎影響之艱困事業薪資及營運資金補貼申請須知」，凡有稅籍登記的製造業者及提供製造業技術服務之業者，在109年7月至9月期間，如屬營業額衰退達50%以上之「艱困企業」，政府即補貼該企業正職員工3個月經常性薪資費用4成(每月上限2萬元)，及以正職員工數乘以1萬元之一次性營運資金補貼(已獲4月至6月營運資金補貼者，不再補貼)。
　　由於全球武漢肺炎疫情仍然嚴峻，我國主要出口國家邊境管制措施未解封，市場需求疲弱，導致國內與外銷相關之製造業及其技術服務業持續受到衝擊，經由密集檢討並與相關產業公協會溝通後，經濟部公告前述第3季薪資及營運資金補貼申請須知，其與第2季補貼措施之差異說明如下：
　　一、營業額衰退幅度採同期比較：考量產業皆有淡旺季，採同期比較方式較能排除景氣循環因素造成之營業額差異，客觀反映營業額受衝擊程度。
　　二、增列興櫃、上市櫃公司上半年或第3季EPS應為負值或有營業損失，方得申請：考量興櫃、上市櫃公司於公開市場募資相對容易，且其上半年及第3季EPS為正表示企業財務較為寬裕，較有能力以其上半年或第3季盈餘彌補虧損；另為避免EPS為正係因賣土地、資產等非本業收益所致，其本業仍為虧損，併將有營業損失列入申請資格。
　　三、技術服務業應提出對製造業提供相關技術服務之實績佐證資料：考量技術服務業所提供之技術服務應與製造業相關，方屬製造業之相關技術服務業，可能因製造業外銷訂單減少而受影響，爰增加本項條件。
　　四、一律採線上申請：為提升審查作業效率及品質，減少因紙本文件錯漏、補正所耗時間，爰規定一律採線上申請，業者如有申請之困難，可洽各服務窗口提供協助。
由於本次疫情造成國內部分業者營業額嚴重衰退而陷入經營困境，連帶波及受僱員工；經濟部於本次特別預算追加第3季補貼經費編列156.2億元，預估除協助受影響企業可以持續營運外，亦可穩定30萬人以上之員工就業，維持社會安定。
　　本次薪資及營運資金補貼措施之申請期間自公告日起至經費用罄為止，或最遲至109年10月31日。補貼措施之詳情可至專屬網站（https://csm-subsidy.mittw.org.tw/），或至產業競爭力發展中心網站(https://assist.nat.gov.tw)查詢，若仍有其他疑義，可撥打0800-000-257，由本局產業競爭力發展中心專人提供服務。

發言人：工業局楊志清副局長
聯絡電話：02-27541255分機2902、0912-710927
電子郵件信箱：ccyang1@moeaidb.gov.tw

業務聯絡人：工業局知識服務組邱明良科長
聯絡電話：02-27541255分機2431、0916-859328
電子郵件信箱：mlchiou@moeaidb.gov.tw

紓困3.0相挺會展業及貿易業

張貼者：2020年9月3日上午2:24中華民國記帳士公會全國聯合會

COVID-19疫情於本(109)年初快速蔓延全球，目前疫情持續嚴峻，各國為防疫安全均採邊境管制措施，造成實體國際經貿交流及會展活動無法進行，為持續紓解業者營運壓力，貿易局配合行政院紓困3.0政策，於本日公告會展及貿易業薪資補貼申請須知，並自9月1日起開放受理申請。

會展業之紓困對象包括會議服務業、展覽服務業、會展場地業、會展物流業、會展裝潢業等事業；貿易業則是針對營業項目為批發業並有出進口廠商登記，且108年全年出進口實績達150萬美元以上者。上述會展及貿易業者如於本年7月至9月份營業額較108年或107年同期或同月減少達50%以上時，即可申請薪資補貼。

本次紓困係給予企業本年7月至9月至多3個月的薪資及一次性營運資金補貼。員工薪資補貼為每位正式員工經常性薪資的4成，最高每人每月補貼2萬元。一次性營運資金補貼按業者本年6月份聘用之正式員工人數，每人補貼新臺幣1萬元，但4-6月份曾請領過補貼之業者不可再重複申領。而接受補貼的業者，在補貼期間都不得裁員或減薪。

貿易局表示，除上述紓困措施外，為協助業者突破疫情限制持續爭取海外訂單，同步持續推動振興貿易作法，包括加強運用數位行銷及培訓數位人才、協助業者數位轉型、提供輸出保險與輸出貸款利息優惠、補助展覽主辦單位於我國舉辧展覽等作法。

紓困3.0可透過線上或書面方式申請，線上作業可至http://subsidy.meettaiwan.com/網站登錄，書面可採郵寄或親自送達，洽詢電話：貿易業0800-628-100，會展業0800-628-988，將有專人諮詢服務。另可於經濟部網頁「紓困1988」專區(https://www.moea.gov.tw/MNS/covid-19/home/Home.aspx)或貿易局網站(https://www.trade.gov.tw)之「COVID-19疫情因應及紓困振興」專區查詢相關資訊。

貿易局發言人：李副局長冠志
聯絡電話：02-2397-7109、02-2397-7198
電子郵件信箱：gjlee@trade.gov.tw

貿易局聯絡人：貿易發展組黃科長昭蓉
聯絡電話：02-2397-7389、0931-231-436
電子郵件信箱：kelly3863@trade.gov.tw

繼承人繼承獨資組織之存貨及固定資產不課稅

張貼者：2020年8月27日上午2:36中華民國記帳士公會全國聯合會

高雄林先生來電詢問：因家中長輩過世，遺有一家使用統一發票之獨資商號，繼承人想繼續經營，該繼承的存貨及固定資產，是否要開立統一發票報繳營業稅？

財政部高雄國稅局表示，獨資組織營業人之負責人死亡，由其繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人或一併變更商號名稱時，其繼承人繼承餘存之存貨及固定資產，非屬加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定應視為銷售貨物之範圍，可免課徵營業稅。

該局進一步說明，營業人若非上述情形，係單純獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者，應視為銷售貨物，開立統一發票收取營業稅款並依法報繳。至於受讓人取得該項發票所支付之進項稅額，可依法扣抵銷項稅額。洽詢專線(07)3228838轉分機6789。

提供單位：三民分局聯絡人：沈麗珠分局長聯絡電話：(07)3228119
撰稿人:劉秋蘭聯絡電話：(07)3228838 分機6789

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