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法令轉知
節能電器退稅不用憑證也可以線上申辦，請多加利用，方便又安心
財政部臺北國稅局表示，民眾購買節能電器申請退還減徵貨物稅，只需上網登錄申請人身分資料、電器產品資訊及上傳買受人本人退稅帳戶存摺封面，不用準備健保卡等憑證，也不用讀卡機，在家就可輕鬆完成申請。 該局說明，民眾購買經經濟部核定能源效率分級第1級或第2級新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機非供銷售且未退貨或換貨者，每臺最高可退還減徵貨物稅新臺幣2,000元，應於購買日(統一發票或收據所載交易日期)之次日起6個月內提出申請，逾期不可申請退還。 該局指出，民眾透過網際網路線上申辦前述退稅事宜，除可以自然人憑證及健保卡等憑證確認身分外，也提供「簡化身分認證(限直撥退稅)」方式，民眾於財政部稅務入口網/購買節能電器退還減徵貨物稅專區/消費者線上申請時，點選「簡化身分認證(限直撥退稅)」項目，依顯示畫面格式登載買受人等資訊，並將退稅帳戶存摺封面、購買證明及電器之保證書或保固卡等合併成1個檔案(大小不得超過4MB)上傳，最後點選「申請退稅」，系統頁面將顯示該案件之收件編號，並寄送收件編號至申請人所填寫之電子郵件信箱，特別提醒申請人一定要確認有收到此郵件，即算完成申請。 該局呼籲，民眾購買節能電器申請退還減徵貨物稅案件，自推動「簡化身分認證(限直撥退稅)」線上申辦方式後，該局目前受理線上申請已占全部申請案件約6成，疫情期間民眾免出門可降低感染風險，請民眾多加利用。倘有任何疑問，可撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。 〈聯絡人：審查三科 游股長；電話23113711分機1710〉 |
無法如期辦理贈與稅申報，如有正當理由可申請延長申報期限
財政部臺北國稅局表示，贈與人在1年內贈與他人財產總值超過當年度贈與稅免稅額時（111年贈與稅免稅額244萬元），應於超過免稅額之贈與行為發生次日起算30日內辦理贈與稅申報，但有不能如期申報之正當理由，可於申報期限屆滿前，依遺產及贈與稅法第26條規定，申請延長申報期限以3個月為限。 該局說明，贈與人申請延長申報期限，務必於規定申報期限屆滿前，檢附贈與契約書及贈與人身分證明文件，向主管稽徵機關申請，才符合前開延期申報之規定。贈與人為經常居住中華民國境內之中華民國國民，向戶籍所在地主管稽徵機關申請；如為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民，則向臺北國稅局申請。 該局進一步說明，申請延長贈與稅申報期限，除可臨櫃申請或郵寄申請外，亦可透過財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain）之贈與稅延期申報系統於線上申辦(路徑：財政部稅務入口網/線上服務/線上申辦∕稅務線上申辦/贈與稅/贈與稅延期申報)。如採線上申辦，應檢附之文件只要掃描上傳即可，紙本無須再寄送主管稽徵機關，不但省時又環保。 該局呼籲，COVID-19防疫期間，鼓勵民眾多利用網路線上申辦各項業務，減少接觸，降低感染風險，保護自己也保護別人。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關，將竭誠為您服務。 （聯絡人：審查二科贈與稅股陳股長；電話2311-3711分機1576） |
修正「法院行政執行機關及海關拍賣或變賣貨物課徵營業稅作業要點」等規定
財政部今(30)日修正發布「法院行政執行機關及海關拍賣或變賣貨物課徵營業稅作業要點」(下稱本要點)，明定法院、行政執行機關拍(變)賣貨物應課徵營業稅案件，稽徵機關應按被拍(變)賣貨物之營業人屬加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第4章第1節或第4章第2節規定計算稅額者，依規定計算應納營業稅額，並填發核定稅額通知書送達該營業人；另發布新令釋，重新規範營業人向法院等拍定或承受應課徵營業稅貨物相關申報進項稅額憑證規定，均自111年7月1日生效。 財政部說明，本要點之修正主要係鑑於營業人適用營業稅稅額計算方式不同，將致其應納營業稅額不同，且現行實務稽徵機關僅於法院、行政執行機關拍(變)賣貨物未足額抵繳應納營業稅額時，始填發繳款書向被拍(變)賣貨物營業人補徵，未逐案作成核課稅捐之行政處分，影響營業人提起行政救濟權利，爰定明營業稅法第4章第1節及第4章第2節營業人貨物被拍(變)賣其營業稅額計算公式及渠等營業人提起行政救濟文書等規定；另考量該部103年1月7日台財稅字第10204671351號令及105年6月20日台財稅字第10504565290號函釋，營業人向法院等拍定或承受應課徵營業稅貨物相關申報進項稅額憑證規定，尚無規範營業稅法第23條規定查定計算稅額之營業人向法院等拍定或承受應課徵營業稅貨物，申報進項稅額扣減查定稅額應檢附之文件，爰廢止該二令函，並發布新令重新規範，以維護納稅人權益並利徵納雙方依循。 財政部進一步說明，配合本要點修正，併同修正「法院及行政執行機關拍賣或變賣貨物營業稅繳款書」及「營業人向法院或行政執行機關拍定或承受貨物申報進項憑證明細表」與增訂「法院及行政執行機關拍賣或變賣貨物營業稅核定通知書」，又考量印製前開書表與修正相關電作系統尚需作業時間，爰將自111年7月1日生效。 新聞稿聯絡人：蘇科長靜娟 |
執行業務者及其他所得業者受疫情影響，110年度適 用財政部頒定之費用率得予調增
財政部臺北國稅局表示，財政部考量執行業務及私人補習班、幼兒園、養護療養院所業者，如因疫情影響致收入減少、費用增加，將使費用占收入之比重增加，特別提供減稅優惠，適度調增110年度成本及必要費用標準。 該局說明，執行業務及私人補習班、幼兒園、養護療養院所業者，採收入減除相關費用核實計算損益，並能提供證明所得額之帳簿文據調查者，依帳證及相關規定核實申報；如未設帳記載並保存憑證者，其110年度各項收入適用財政部頒定之費用標準及適用條件如下： 一、醫事人員之執行業務者：無須個別舉證其受疫情影響情形，亦無適用條件限制。 (一)適用對象：藥師、中醫師、西醫師、醫療機構醫師報准前往他醫療機構從事醫療業務者、醫事檢驗師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師（生）及語言治療師、助產人員。 (二)藥師全民健康保險收入中之藥事服務費收入、非全民健康保險收入及其餘適用對象各項收入適用之費用率得按原規定費用率之117.5%計算(四捨五入，計算至小數點後第2位)，例如西醫師全民健康保險收入之費用標準由每點0.8元提高至0.94元；掛號費收入之費用標準由78%提高至92%。 (三)藥師全民健康保險收入（含藥費）費用率由94%提高至97%。 二、其他執行業務者及私人補習班、幼兒園、養護療養院所業者： (一)符合110年度收入總額較109年度或108年度任1年度減少達30%者，其適用之費用率得按原規定費用率之112.5%計算(四捨五入，計算至小數點後第2位)。 (二)執業期間不滿1年者，按實際執業月份相當全年之比例換算全年度收入總額計算。 該局呼籲，業者不論係採設帳核實計算損益或以財政部頒定費用標準計算所得，請特別注意應將所得金額併入負責人及合夥人個人綜合所得總額，辦理綜合所得稅結算申報，以維自身權益。 （聯絡人：審查二科黃股長；電話2311-3711分機1520） |
企業付給醫療院所的員工體檢費用，依支付對象不同，扣繳申報規定也各異
A公司會計李小姐來電詢問：公司對與之簽訂合約的醫療院所支付員工體檢費用，要如何開立扣繳憑單呢？ 財政部高雄國稅局表示，企業依職業安全衛生法規定，負擔在職員工之定期健康檢查費用及從事特別危害健康作業員工的特殊健康檢查，免列入員工薪資所得，其支付體檢費用給特約的醫療機構，可分為下列3種情形辦理扣免繳憑單申報: 國稅局提醒，企業付給醫療院所的員工體檢費用，依支付對象不同，扣繳所得類別也不同，民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務專線0800-000-321洽詢，該局將竭誠為民眾解答。
提供單位：小港稽徵所 聯絡人：洪麗玉主任 聯絡電話：(07)8123746轉6000 |
小規模營業人取得進項憑證，可扣減查定稅額
因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響國內的民間消費，很多小店營業人受到衝擊，財政部高雄國稅局提醒，查定課徵營業稅額之小規模營業人，購買營業上使用的貨物或勞務，只要取得載有營業稅額之進項憑證，並依規定申報者，可以按其進項稅額之10%在查定稅額中扣減，超過查定稅額者，次期得繼續扣減，以降低租稅負擔。 該局進一步說明，營業稅採查定課徵的小規模營業人，查定銷售額如果超過起徵點，國稅局會以3個月為1期計算查定稅額，寄發稅單給營業人繳納。小規模營業人如果購買供營業使用之貨物或勞務，取得當期載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額的憑證，且沒有不得扣抵的情形者，可以在每年1、4、7、10月之5日前，向所在地國稅局提出申報扣減查定稅額。例如:111年第1期(1-3月)的查定稅額，營業人可以將取得的111年1到3月的三聯式統一發票，在111年4月5日前向國稅局申報，以計算扣減查定稅額。 該局特別呼籲，小規模營業人每期應納之營業稅雖由稽徵機關按季寄發繳款書通知繳納，惟如有購買營業上使用之貨物或勞務，請注意取得合於規定之進項憑證並依限申報，其進項稅額即可自應納稅額扣減，以減輕稅負，請小規模營業人注意自身的權益。
提供單位：審查四科 聯絡人：黃翠瑩科長 聯絡電話：(07)7256600分機7100 |
營利事業製作移轉訂價報告應注意事項
財政部臺北國稅局表示，110年度營利事業所得稅結算申報期將至，為協助營利事業就其受控交易依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）相關規定備妥移轉訂價報告，該局特彙整應注意事項如附表，提醒納稅義務人注意。 該局說明，營利事業110年度從事受控交易有下列情形之一者，於辦理110年度營利事業所得稅結算申報時，應依移轉訂價查核準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告： 一、營業收入淨額及非營業收入合計數（下稱收入總額）在新臺幣（下同）5億元以上且全年受控交易總額達2億元。 二、收入總額在3億元以上未達5億元且全年受控交易總額達2億元，並有下列情形之一者： (一)營利事業享有租稅優惠且依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前一年度未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計超過200萬元，或申報扣除前十年虧損金額超過800萬元。 (二)金融控股公司或企業併購法規定之公司或其子公司與境外關係人有交易；其他營利事業，與境外之關係企業（包括總機構及分支機構）有交易。 該局呼籲，應備妥移轉訂價報告之營利事業，於稽徵機關進行調查時，應於書面調查函送達之日起1個月內提示移轉訂價報告，必要時得延長1個月。請營利事業於進行移轉訂價分析時，注意相關規定並按期限送交相關資料。 （聯絡人：審查一科劉股長；電話：2311-3711分機1365） |
111年使用牌照稅於4月1日開徵，繳納期限至5月3日；納稅義務人倘受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，可申請延期或分期繳納稅款
財政部賦稅署表示，今(111)年使用牌照稅於4月1日開徵，繳納期間原自4月1日至同月30日止，繳納期間末日適逢例假日又因應銀行業於5月2日(星期一)勞動節補假，截止日順延至同年5月3日(星期二)，請納稅義務人於期限內繳納。 賦稅署說明，使用牌照稅繳款書由直轄市及縣（市）地方稅稽徵機關填發郵寄納稅義務人。為利稅款繳納，財政部提供多元化繳稅管道，納稅義務人可登入地方稅網路申報作業網站(網址：https://net.tax.nat.gov.tw/)，利用自然人/工商/金融憑證、已註冊健保卡及密碼或行動自然人憑證 (TW FidO)、或車牌號碼及身分證字號/統一編號，直接線上查繳稅款；或持繳款書至代收稅款金融機構(郵局不代收)以現金或票據繳納，稅額在新臺幣3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富、來來（OK）等便利商店繳納；也可以透過自動櫃員機（ATM）、信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶及電子支付帳戶等方式進行繳稅。另外，還可使用行動裝置掃描繳款書上QR-Code行動條碼連結至網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw/)辦理線上繳稅，或透過開辦行動支付工具繳稅服務業者之APP，選擇以綁定之信用卡或金融卡繳納稅款。各項繳稅作業細節可參閱繳款書上之繳稅說明或至「財政部稅務入口網」（網址http://www.etax.nat.gov.tw）項下「電子申報繳稅服務」查閱。 賦稅署提醒，納稅義務人有應課徵使用牌照稅之車輛尚未接獲繳款書，或對稅額有疑問，可向車籍所在地地方稅稽徵機關或派駐監理機關服務櫃檯申請補發或查詢。倘逾期繳納將依規定加徵滯納金，請納稅義務人於規定期限內繳納。 該署特別說明，納稅義務人受疫情影響，不能於規定繳納期間內繳清稅捐者，得依稅捐稽徵法第26條相關規定，申請延期或分期繳納稅捐。財政部為協助納稅義務人申請事宜，於110年6月30日修正發布「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」，相關規定、申請流程及申請書格式，置於該部網站「因應嚴重特殊傳染性肺炎專區」(https://www.mof.gov.tw/covid19)，可自行下載運用；該專區亦設有各稅捐稽徵機關諮詢窗口，納稅義務人可多加利用。
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營業人出租財產收取押金別忘設算押金利息計算銷售額。
財政部高雄國稅局表示，營業人出租財產所收取之押金應設算利息， 按月計算銷售額，不滿一月者，免予計算。又為簡化加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4章第1節之營業人開立發票程序，若營業人收取押金計息金額零星，可改按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票。至於利率部分，不論按月或按年計算押金利息之利率為該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率。 該局舉例說明，A公司於111年1月1日出租房屋予B公司，收取押金100萬元，該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率0.78%，每月押金設算利息650元（含稅；100萬元0.78%/12），A公司應按月開立銷售額619元及稅額31元之統一發票予B公司。或可選擇按年計算押金利息7,800元，於111年1月開立銷售額7,429元及稅額371元之統一發票予B公司。 該局提醒營業人，出租財產應注意開立統一發票相關規定，倘押金未依規定設算利息開立統一發票並報繳營業稅，在未經檢舉或稽徵機關調查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免因漏報而受罰。至於營業稅法第4章第2節規定之營業人，仍應按月計算銷售額。
提供單位：楠梓稽徵所 聯絡人：謝昆忠主任 聯絡電話：(07)3522491分機5000 |
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