「2018賦稅人權校園PK賽」來自全國15所大學、27個系所的大學生、研究生共同角逐4萬元獎金，為賦稅人權Fighting。（黃宇綸攝）

反避稅是國際趨勢，特別在數位金融風行的今日，透過網路、電子等模式進行的交易全部都會被記錄，國稅局不是查不到稅，而是還沒查到，妄想以不知道、不清楚而不作為不繳稅，甚至可能面臨五年的稅款追討！

對臉書廣告、YouTuber徵稅，真的於法有據嗎？

近年新興網路產業相關的稅務爭議眾多，臉書廣告、YouTuber都因「稅」登上新聞版面。2018年初就有民眾抱怨花51元臉書登廣告遭到國稅局約談，電商業者也針對像臉書平台投放廣告需要代繳稅金的事件發表聲明，積極與國稅局溝通，甚至出現電商將倒一片的聲音。

另外2017知名YouTuber自爆九個月進帳300多萬，這把火終在今年報稅季爆發，不少網紅在臉書發文，收到國稅局補繳稅單，不少YouTuber認為在台灣上架的影片與外國平台的分潤，在國外已經扣了稅款，在台灣還要再繳一次稅，等於是被扒了兩層皮。在這些狀況中，國稅局是真找民眾麻煩，還是真的依法有據查稅呢？

其實關於臉書繳稅的問題，依照「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」規定，本國營利事業利用網路提供線上廣告給我國境內營利事業或個人，所收取的報酬屬於稅法規定的境內來源所得，若外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，則我國企業給付外國營利事業報酬時，應依規定辦理扣繳及向所轄稽徵機關辦理扣繳憑單申報，所以確實是於法有據的。

而YouTuber的收入主要是「工商業配」、「平台廣告分潤」兩種，此次主要的爭議在於個人綜合所得稅的部分。原屬於境外公司的YouTube，支付網紅廣告分潤屬於境外收入，若該部分收入全年未達100萬元，不必申報。

在這個爭議點上，有經驗的記帳士通常都會建議，因為勞務是在中華民國境內產生，業主還是依照境內所得報繳比較妥當，事實上，YouTube的影音收入到底是屬境內還是境外，在法令有一個模糊的空間，而財政部在2018年1月2公告解釋函令《所得稅法》第八條規定，中華民國來源所得認定原則確立了這類所得為境內所得，等於所有廣告分潤收入，都得依照現行所得稅率繳稅。

將稅務工作回歸專業，避免「突然」發現要繳稅

如果國稅局都依法有據，為何民眾還是哀鴻遍野呢？因為這兩起爭議，皆起因於案主是接收到稅單才「突然」知道自己要繳這筆費用，甚至產生之前漏繳的費用要被追查的恐懼。

事實上，雖然臉書繳稅的案例所採用的「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」規定，早在2005年5月5日就已頒布實施。但這次所謂的「網紅條款」《所得稅法》第八條規定，2018年01月02日頒布實施，在同年5月報稅季就適用，網路影音創作者確實會來不及應變。

財政部的解釋函令不需要預告，還可以溯及既往，經常讓百姓不知所措，《納稅者權利保護法》中的納保官的設立就是試圖平衡這樣的狀況。

因應網路時代的變化，新興的商業模式興起，制度也隨之順應時代趨勢做變化，稅法的制度尤之，這也體現仰賴專業稅務人士代為處理的重要性。

許多中小企業、個人公司都仰賴記帳士代為處理，甚至像網紅這類的新興產業，建議不要因為是個人獨立工作就忽略了加入協會、職業公會，同業協會不僅可以得到第一手相關產業資訊，在權益受損時可以集結眾人的力量和相關單位談判，甚至可以促成友善產業發展的法令，台灣品牌暨跨境電子商務協會在臉書廣告費用遭到追稅的事件上，所發揮的「打群架」作用就是很好的例子，

稅法年年改，仰仗專業匯集聲音才能自保，別讓自己的權利睡著。

【萬稅爺開講】本文連結：https://www.thenewslens.com/article/95290

今年報稅季與往年最大的不同，在於新增了「基本生活費」的計算，卻被不少民眾質疑政策看得到吃不到，在小家庭占七成以上的台灣，基本生活費到底保障了誰？這個問題必須回到「基本生活費」的前世，即《納稅者權利保護法》第4條立法之初，引用了《經濟、社會及文化權利國際公約》中，規定締約國應維持勞工及其家屬符合基本生活水準，具體化生存權保障之緣故，「基本生活費」的設定，其實就是在保障民眾的「生存權」。

該繳多少稅，要看我的「經濟能力」？

就本質而言，法律既明定人民有納稅的義務，國家又必須保障人民應享有「平等權」、「工作權」、「財產權」及「生存權」等基本人權，因此在稅法結構性原則的設計上，就衡量納稅人有多少經濟能力，負擔多少稅捐。

所謂的經濟能力，意即「收入」－「賺取收入所衍生的費用」－「生存之必要的費用」，剩餘的費用才是個人可以支配的餘額，代表個人具備真實的經濟能力，而根據現行《所得稅法》17條所歸類出的「生存之必要的費用」，為「免稅額」、「標準扣除額」或「列舉扣除額」以及「薪資所得特別扣除額」。故以對一個年薪28.8萬元的24K上班族而言，扣除個人生活必要支出17.8萬元，以及上班所要負擔的成本12.8萬，三者相抵為負額，代表沒有經濟能力，國家就不會對你課稅。

在這樣的課稅基準下，理論上就能在保障人民的基本人權的基礎下，同時履行納稅義務。

現行制度的問題：撫養越多人，生活費反而越少

由原現行稅制訂定之「生存之必要的費用」為「免稅額」、「標準扣除額」或「列舉扣除額」以及「薪資所得特別扣除額」來看，依照原制的計算方式，扶養越多人口，每個人平均分配到基本生活費就會越少，其實嚴重侵犯人民的生存權及尊嚴。

長年服務民眾的記帳士就反應，對於很多單親、單薪家庭而言，每年納稅對他們的負擔很大——因為可以扣除的費用沒有與被扶養的人數成正比。

由上表可以發現，雖然扶養的人越多，免稅額和扣除額的總計可以越高，但平均下來，每人可分配到的基本生活費卻不斷遞減，（撫養兩人時每人每月1.34萬，撫養三人時每人每月反而僅有1.19萬）。

為補足原所得稅制造成的缺失，保障每一個個人都能保有尊嚴的《納稅者權利保護法》第4條第1項規定，納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅，藉此設立了一道「基本生活費」的門檻，故民眾在試算所得稅時，可以選擇對自己較有利的計算方式申報。

納稅人權利保護依法有據，別讓權益睡著了

「在國際反避稅的趨勢下，執法單位對於營業稅及所得稅的調整與調查的力道加強，納稅者權利保護法無疑是平衡執法者的權力」納稅者權利保護諮詢會委員，同時也代表中華民國記帳士公會全國聯合會的嚴秀琴委員表示，例如過去記帳士公會就積極反應在核算基本生活費時，不應減除薪資所得特別扣除額，希望讓民眾越來越能夠拿回主導權。

在這一次的報稅季，「基本生活費」首次上路，具體成效能夠受益多少納稅人有待考驗，雖不夠盡善盡美，但也不可否認《納稅者權利保護法》試圖平衡現行稅制的不足之處的努力，這套得來不易的《納稅者權利保護法》，不論是民眾或商家都應該妥善運用，遇到問題時借其成為發聲管道，不讓自己的權利權益沒了。

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近日查稅風波四起，民眾對於國稅局積極針對各類營業行為進行查稅的動作紛紛表示恐慌，其實自2017年6月新版《洗錢防制法》中就修定構成稅捐稽徵法第41條犯罪行為者，若符合特定的要件，除了構成逃漏稅罪外，另外又構成洗錢罪，意即新修正的《洗錢防制法》將「逃漏稅」的行為納入洗錢行為的特定犯罪行為，也就是對於財政部而言為達到遏止洗錢行為，從逃漏稅開始追查，政府為了在11月通過亞太防制洗錢組織（APG）第三輪的評鑑，可以說是從行政院到各級行政單位全體總動員。

政府正用電子支付和洗錢防制打擊「地下經濟」

台灣的「地下經濟」佔將近三成的GDP，堪稱台灣稅收的一大漏洞，去年就有立委建議政府稅改的重點應是地下經濟，主張透過推動電子支付讓地下經濟浮出檯面，一年至少可增加1,000億元稅收，所以財政部正積極推動小規模營業人採用行動支付租稅優惠，三年可以免用統一發票，並仍依查定課徵稅率1%繳納營業稅。

中華民國記帳士公會全國聯合會理事長黃明朝認為，政府近年來動作頻頻，其實就是胡蘿蔔加棒子（Carrot and stick），一邊研擬針對採用電子支付、電子發票的商家給予免稅、減稅的優惠，另一頭正在實行《洗錢防制法》，通查有洗錢疑慮的行為。故建議若要避免不必要的稽查，固定的小額攤商、服務業在未來勢必得配合商業登記、稅籍登記誠實納稅。

避免「被洗錢」，記得主動通報、尋求合格記帳士

有鑑於此，稅務人員和民眾業者都需要額外留意2018年3月5日財政部頒布「記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢辦法」的重點內容。

自2017年《洗錢防制法》頒布至今，就有7家銀行因為防洗錢的缺失，而遭金管會處份，罰款金額20至140萬元不等，記帳士如今納入防制洗錢辦法，除法規明定的交易形態需要留意通報之外，甚至需留意針對經常性的低於50萬元的交易或不合常規的投資管道，都可以透過主動通報主管機關，以求自保。

至於一般民眾、業者，在面對洗錢防制法的落實，除了配合法令誠實納稅之外，也可利用《洗錢防制法》做自我保護，例如在進行個人投資時，遇到有疑慮的投資方法也可以藉洗錢防治的名義自主通報主管機關，讓政府幫忙把關正確的投資管道。

除此之外，針對財政部積極想要掌握一般攤商和小店業主所受到的反彈聲浪，黃理事長呼籲行政單位在原有的輔導措施之外，也須加強民眾的申訴管道，落實納稅者權利保護法，有疑慮的部分得以伸張，以緩解民眾的恐慌。

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